Горячая линия:
Москва
Центральный офис:
Контакты Дилеры
онлайн-справочник

Закон от 06.12.1991 № 1992-1

                Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. N 1992-1
                   "О налоге на добавленную стоимость"
         (с изменениями от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г.,
      от 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г.,
             25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября,
             27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г.)
     Статья 1. Общие положения
     Настоящим Законом вводится налог  на  добавленную  стоимость.  Налог
представляет  собой  форму  изъятия в бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между
стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
     Статья 2. Плательщики налога
     1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
     а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Рос-
сийской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностран-
ными инвестициями, осуществляющие производственную  и  иную  коммерческую
деятельность;
     б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от свое-
го имени;
     в) индивидуальные  (семейные)  частные  предприятия,  осуществляющие
производственную и иную коммерческую деятельность;
     г) филиалы,  отделения и другие обособленные подразделения предприя-
тий, находящиеся на территории Российской Федерации и  самостоятельно ре-
ализующие товары (работы, услуги);
     д) международные объединения и иностранные  юридические  лица,  осу-
ществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на террито-
рии Российской Федерации;
     2. Предприятия и организации,  указанные в подпунктах "а" - "д" нас-
тоящей статьи, в дальнейшем именуются - предприятия.
      3. Плательщиками налога на добавленную стоимость в  отношении това-
ров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия  и
другие лица, определяемые в соответствии с  таможенным  законодательством
Российской Федерации;
     Статья 3. Объекты налогообложения
     1. Объектами налогообложения являются:
     а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров,
выполненных работ и оказанных услуг;
     б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответст-
вии с таможенными режимами, установленными  таможенным  законодательством
Российской Федерации;
     2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения счи-
таются обороты  по реализации всех товаров как собственного производства,
так и приобретенных на стороне, а также:
     а) обороты  по реализации товаров (работ,  услуг) внутри предприятия
для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на из-
держки производства и обращения, а также своим работникам;
     б) обороты по реализации товаров (работ, услуг)
в обмен на другие товары (работы, услуги);
     в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой  товаров
(работ, услуг) другим предприятия или физическим лицам.
     г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу зало-
годержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
     Статья 4. Определение облагаемого оборота
     1. Облагаемый  оборот  определяется  на основе стоимости реализуемых
товаров (работ,  услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включе-
ния в них налога на добавленную стоимость.
     В облагаемый оборот включаются  также любые получаемые предприятиями
денежные средства,  если их получение связано с расчетами по оплате това-
ров (работ, услуг).
     По  предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг)
по  ценам  не  выше фактической себестоимости,  для целей налогообложения
принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сло-
жившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.
     В случае,  если предприятие не могло реализовать продукцию по  ценам
выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств
(включая моральный износ) либо если сложившиеся рыночные цены на эту  или
аналогичную  продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой про-
дукции,  то для целей налогообложения применяется фактическая цена реали-
зации продукции.
     Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам,
не превышающим ее фактическую себестоимость,  реализовало (реализовывало)
аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем
сделкам  в целях налогообложения применяются цены,  исчисленные из макси-
мальных цен реализации этой продукции.
     В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости
приобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уп-
лаченными поставщиками,  и суммами налога, исчисленными по реализации то-
варов,  относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после
уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возме-
щению из бюджета не подлежит.
     При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услуга-
ми) либо ее передачи безвозмездно облагаемый оборот  определяется  исходя
из  средней  цены  реализации  такой  или   аналогичной продукции (работ,
услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка,
а  в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ,
услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фак-
тической себестоимости.
     Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее
не  производилась,  или обменивает приобретенную продукцию,  то для целей
налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную про-
дукцию, но не ниже ее фактической себестоимости.
     При использовании внутри предприятия товаров (работ,  услуг),  собс-
твенного производства, затраты по которым не относятся на издержки произ-
водства и обращения, за основу определения облагаемого оборота принимает-
ся стоимость этих или аналогичных товаров (работ,  услуг), исчисленная по
применяемым ценам (тарифам),  а при их отсутствии - из фактической себес-
тоимости.
     Облагаемым оборотом  при изготовлении товаров из давальческого сырья
и материалов  является стоимость их обработки.
     Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за иск-
лючением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.
     2. Для строительных,  строительно-монтажных  и ремонтных предприятий
облагаемым оборотом  является  стоимость  реализованной продукции (работ,
услуг).
     3. При осуществлении предприятиями посреднических  услуг  облагаемым
оборотом является сумма дохода,  полученная в виде надбавок, вознагражде-
ний и сборов.
     У  предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый
оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их
реализации и ценами,  по которым они производят расчеты  с  поставщиками,
включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке опреде-
ляется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.
     У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприя-
тий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по догово-
рам  комиссии и поручениям, облагаемый оборот определяется на основе сто-
имости реализуемых товаров  исходя из применяемых цен без включения в них
налога на добавленную стоимость.
     4. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Росси-
йской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная  пош-
лина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза.
     Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации.
     5. Местом  реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона  приз-
нается:
     а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) свя-
заны непосредственно с этим имуществом;
     б) место фактического осуществления работ (услуг),  если они связаны
с движимым имуществом;
     в) место фактического осуществления услуг,  если они  оказываются  в
сфере культуры,  искусства,  образования,  физической культуры или спорта
либо в иной аналогичной сфере деятельности;
     г) место фактического осуществления перевозок (с учетом покрываемого
расстояния), если работы (услуги) связаны с этими перевозками.  При  этом
местом реализации  таких  работ  (услуг) признается Российская Федерация,
если более половины всего покрываемого расстояния приходится на ее терри-
торию;
     д) место экономической деятельности покупателя услуг,  если  покупа-
тель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве,  а продавец -
в другом.
     Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг:
     по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, тор-
говых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
     консультационных, юридических,  бухгалтерских,  инжиниринговых, рек-
ламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг;
     по предоставлению персонала;
     по сдаче  в аренду движимого имущества (за исключением  транспортных
средств транспортных предприятия);
     агента, привлекающего  от  имени  основного участника контракта лицо
(предприятие или физическое лицо) для выполнения  услуг,  предусмотренных
настоящим подпунктом;
     е) место осуществления экономической  деятельности  предприятия  или
физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если
это не противоречит хотя бы одному из подпунктов "а"-"д" настоящего пунк-
та.
     Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по  от-
ношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом та-
кой вспомогательной реализации признается место реализации основных това-
ров (работ, услуг).
     Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога
     1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
     а) экспортируемые  товары как собственного производства,  так и при-
обретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспорти-
ровке, погрузке,  разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по тран-
зиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации;
     б) товары  и  услуги,  предназначенные  для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а так-
же для личного пользования дипломатического и административно-техническо-
го персонала этих представительств,  включая членов их семей, проживающих
вместе с ними;
     в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также
услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским,  речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
     г) квартирная плата;
     д)  стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государс-
твенных и муниципальных предприятий, стоимость  приобретаемых  гражданами
жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда
(в  порядке приватизации) и в домах,  находящихся в собственности общест-
венных объединений (организаций), а также  арендная   плата  за  арендные
предприятия, образованные на базе государственной собственности;
     е) операции по  страхованию и перестрахованию,  банковские операции,
за исключением операций по инкассации;
     ж) операции,  связанные с обращением валюты,  денег, банкнот, являю-
щихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизмати-
ки), а также  ценных бумаг  (акций,  облигаций,  сертификатов, векселей и
других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг;
     з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных),  маркированных отк-
рыток, конвертов, лотерейных билетов;
     и) действия,  выполняемые уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных
и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государс-
твенными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченны-
ми органами и должностными лицами при предоставлении предприятиям, учреж-
дениям и организациям или физическим  лицам  определенных  прав;  услуги,
оказываемые членами коллегии адвокатов; платежи за  пользование  недрами,
лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие  виды
платежей в бюджет и  внебюджетные   фонды   за   пользование   природными
ресурсами;
     к) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических),  связанные
с объектами промышленной собственности, а также получения авторских прав;
     л) продукция  собственного  производства  отдельных предприятий  об-
щественного питания (студенческих и школьных  столовых,  столовых  других
учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столо-
вых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируе-
мых из  бюджета);  услуги в сфере образования,  связанные с учебно-произ-
водственным и воспитательным процессом;  услуги по обучению детей и  под-
ростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подрост-
кам с использованием спортивных сооружений;  услуги по содержанию детей в
дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;  услуги вневе-
домственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации;
     м) научно-исследовательские и  опытно-конструкторские работы, выпол-
няемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных
исследований,  Российского фонда технологического развития  и  образуемых
для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов ми-
нистерств,  ведомств,  ассоциаций;   научно-исследовательские   и   опыт-
но-конструкторские работы, выполняемые  учреждениями  образования и науки
на основе хозяйственных договоров;
     н) услуги учреждений культуры и  искусства, архивной  службы,  рели-
гиозных  объединений, театрально-зрелищные, спортивные,   культурно-прос-
ветительные,  развлекательные мероприятия, включая видеопоказ;
     о) обороты казино,  игровых автоматов, выигрыши по ставкам на иппод-
ромах;
     п) ритуальные услуги похоронных бюро,  кладбищ и крематориев, прове-
дение обрядов и церемоний религиозными организациями.
     р)  обороты  по реализации конфискованных,  бесхозяйственных ценнос-
тей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по пра-
ву наследования государству;
     с) обороты  по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования
руды, концентратов и других промышленных продуктов,  содержащих драгоцен-
ные металлы, лома и отходов драгоценных металлов; обороты  по  реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в  Государственный  фонд драго-
ценных металлов и драгоценных камней Российской  Федерации,  Центральному
банку  Российской  Федерации  и  специально  уполномоченным  коммерческим
банкам; обороты по реализации драгоценных камней в  сырье  для  обработки
предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи  на
экспорт; обороты по реализации драгоценных камней в  сырье  и  ограненных
внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации
и специально уполномоченным коммерческим банкам;  обороты  по  реализации
драгоценных металлов из Государственного  фонда  драгоценных  металлов  и
драгоценных камней Российской Федерации внешнеэкономическим организациям,
Центральному банку Российской Федерации и специально  уполномоченным ком-
мерческим банкам, а также обороты Центрального банка Российской Федерации
и специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных
металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из серти-
фицированных хранилищ  (Государственное  хранилище  ценностей,  хранилище
Центрального банка Российской Федерации или хранилища  специально уполно-
моченных коммерческих банков);
     т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других
объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а так-
же дорог, электрических сетей, подстанций,  газовых  сетей,  водозаборных
сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно  органам
государственной  власти (или по их решению специализированным предприяти-
ям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных  объектов  по
их назначению) и органам местного самоуправления,  а  также  передаваемых
безвозмездно предприятиям,  организациям и учреждениям органами  государ-
ственной  власти и  органами  местного самоуправления, стоимость работ по
строительству жилых домов, производимых с привлечением  средств  бюджетов
всех   уровней  и   целевых  внебюджетных  фондов, при условии,  что  эти
средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ работы,
производимые в период реализации целевых социально-экономических программ
(проектов) жилищного  строительства, по строительству  объектов жилищного
социально-культурного  и  бытового назначения, инфраструктуры, домострои-
тельных комбинатов  и технологических линий, оказанию  услуг иностранными
и  российскими консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудо-
вания, созданию,  строительству  и  содержанию  центров  профессиональной
переподготовки  военнослужащих,  лиц, уволенных с военной  службы, и чле-
нов их семей, осуществляемых   за счет займов,  кредитов  и безвозмездной
финансовой помощи, предоставляемых  международными организациями  и  пра-
вительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физичес-
кими  лицами  в соответствии с  межправительственными   и   межгосударст-
венными  соглашениями, а также соглашениями,  подписанными  по  поручению
Правительства Российской  Федерации  уполномоченными им органами государ-
ственного управления, стоимость объектов государственной и  муниципальной
собственности, передаваемых  безвозмездно органами государственной власти
и   управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений,  переда-
ваемых безвозмездно одними профсоюзными  организациями другим профсоюзным
организациям;
     у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства,
изделия медицинского назначения,  протезно-ортопедические изделия и меди-
цинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздо-
ровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путев-
ки, технические  средства,  включая  автомототранспорт,  которые не могут
быть использованы иначе,  как для профилактики инвалидности  и реабилита-
ции инвалидов;
      ф) товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-про-
изводственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных,  психиа-
трических  и психоневрологических  учреждениях и при учреждениях социаль-
ной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организаци-
ями инвалидов;
     х) товары,  работы, услуги (за исключением брокерских и иных посред-
нических услуг),  производимые и реализуемые предприятиями, в которых ин-
валиды составляют не менее 50 процентов от общей численности  работников.
При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением
предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвали-
дов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит пол-
ностью из  вклада  общественных  организаций  инвалидов),  осуществляющие
снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность.
     При определении  права на получение указанной льготы в среднесписоч-
ную численность включаются состоящие в штате работники  предприятия,  уч-
реждения  и  организации,  в том числе работающие по совместительству,  а
также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда
и другим договорам гражданско-правового характера;
     ц) продукция собственного производства колхозов,  совхозов и  других
сельскохозяйственных  предприятий,  реализуемых в счет натуральной оплаты
труда,  натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного пи-
тания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
     ч) изделия  народных  промыслов  признанного  художественного досто-
инства, образцы которых приняты в установленном порядке.
     ш) сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным  гражданам
и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации,  в  случаях,
если их национальным законодательством установлена аналогичная  льгота  в
отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации  либо  если  эта
льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных госу-
дарств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указан-
ная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федера-
ции и Государственной налоговой службой Российской Федерации;
     щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
     оборудование и приборы,  используемые  для  научно-исследовательских
целей; товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, опреде-
ляемом Правительством Российской Федерации; технологическое оборудование,
комплектующие и запасные части к нему; транспорт  общественного пользова-
ния, комплектующие и запасные  части  к  нему;  специальные  транспортные
средства для нужд медицинской скорой  помощи,  пожарной  охраны,  органов
внутренних дел; товары, ввозимые  в  качестве  вклада  в  уставные  фонды
предприятий с иностранными инвестициями; товары, ввозимые  в  рамках без-
возмездной технической помощи, оказываемой иностранными  государствами  в
соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии
с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совмест-
ных научных работ; научные периодические издания; произведения искусства,
приобретенные за счет средств федерального бюджета либо полученные в  дар
государственными (федеральными) учреждениями  и  организациями  культуры,
искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственны-
ми (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кине-
матографии и архивной службы за счет средств  федерального  бюджета  либо
полученные ими в  порядке  компенсации  за  проведение  выставок  и  иных
культурно-массовых мероприятий; сырье, материалы и  оборудование, закупа-
емые предприятиями народных художественных промыслов для производства из-
делий народных художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том
числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственны-
ми и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творчес-
ких союзов, музеями по международному книгообмену, а  также  ввозимые  на
территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого об-
мена и распространения,  приобретенные  за  счет  средств  бюджетов  всех
уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в  счет  погашения
государственных кредитов, предоставленных и  предоставляемых  иностранным
государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; оборудование, приборы  и
материалы, ввозимые для реализации целевых  социально-экономических прог-
рамм (проектов) жилищного  строительства  для  военнослужащих,  создания,
строительства и содержания центров профессиональной  переподготовки воен-
нослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их  семей, осущест-
вляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой  помощи, пре-
доставляемых правительствами иностранных государств и  международными ор-
ганизациями, иностранными юридическими и физическими лицами  в соответст-
вии  с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а  также
соглашениями, подписанными по поручению Правительства  Российской Федера-
ции уполномоченными им органами  исполнительной  власти.  Предусмотренные
настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент таможен-
ного оформления;
     технические средства,  включая  автомототранспорт,  которые не могут
быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации
инвалидов, лекарственные средства,  изделия медицинского назначения, про-
тезно-ортопедические изделия,  медицинская техника, а также сырье и комп-
лектующие изделия для их производства;
     хлопок-волокно,  происходящий с таможенной территории государств, не
входящих в Содружество Независимых Государств;
     ы) услуги,   выполняемые  профессиональными  аварийно-спасательными
службами,  профессиональными аварийно-спасательными формированиями по до-
говорам;
     э)  обороты по реализации  продукции  средств  массовой  информации,
книжной продукции,  связанной с образованием, наукой и культурой, а также
редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной
и журнальной продукции;
     услуги по транспортировке,  погрузке, разгрузке, перегрузке периоди-
ческих печатных изданий и книжной продукции,  связанной  с  образованием,
наукой и культурой.
     Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на
продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера
и издания рекламного и эротического характера;
     ю) пожарно-техническая  продукция;  работы и услуги в области пожар-
ной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе; матери-
алы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-техни-
ческой продукции, а также для выполнения работ и оказания услуг в области
пожарной безопасности; обороты по передаче на безвозмездной основе имуще-
ства граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной ох-
ране для выполнения ее задач, предусмотренных  законодательством Российс-
кой Федерации.
     я) обороты  по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли,
платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме;
     я1) работы  и  услуги  по  реставрации и охране памятников истории и
культуры, охраняемых государством.
     2. Предприятия,  реализующие товары (работы, услуги), как освобожда-
емые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным нало-
гом, имеют право на получение льгот,  предусмотренных пунктом 1 настоящей
статьи, только при наличии раздельного учета затрат по производству и ре-
ализации таких товаров (работ, услуг).
     3. Перечень товаров (работ,  услуг),  освобождаемых от налога на до-
бавленную стоимость, является единым на всей территории Российской  Феде-
рации.
     Статья 6. Ставки налога
     1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в  следую-
щих размерах:
     10 процентов - по продовольственным товарам (за  исключением  подак-
цизных) по перечню,  утверждаемому Правительством Российской Федерации, и
товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Фе-
дерации;
     10 процентов - по зерну,  сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепро-
дуктам, реализуемым для использования в  технических  целях,  кормопроиз-
водства и производства лекарственных препаратов;
     20 процентов - по остальным товарам (работам,  услугам), включая по-
дакцизные продовольственные товары.
     2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога  на  до-
бавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федера-
ции.
     Статья 7. Порядок исчисления налога
     1. Реализация товаров (работ,  услуг) предприятиям  производится  по
ценам (тарифам) увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При
этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы,  услуги) сумма
налога указывается отдельной строкой.
     Реализация товаров (работ,  услуг) населению производится по ценам и
тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по уста-
новленной ставке.
     2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и
другие изделия, основные средства и нематериальные  активы,  используемые
для производственных целей, на издержки производства и обращения не отно-
сится.
     Сумма  налога  на добавленную стоимость,  подлежащая внесению в бюд-
жет,  определяется как разница между суммами налога, полученными от поку-
пателей  за реализованные им товары (работы,  услуги),  и суммами налога,
фактически уплаченными  поставщикам  за  материальные  ресурсы  (работы,
услуги),  стоимость  которых относится на издержки производства и обраще-
ния.
     Сумма налога на добавленную стоимость,  подлежащая внесению в бюджет
заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятия-
ми, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по догово-
рам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной  торговли,
общественного  питания  и  аукционной продажи товаров),  определяется как
разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные
товары (работы,  услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам  этих
товаров и материальных ресурсов (работ,  услуг),  стоимость  которых  от-
носится на издержки производства и обращения.
     Суммы налога,  уплаченные  при приобретении основных средств и нема-
териальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих
взносу в бюджет,  в момент принятия на учет основных средств и  нематери-
альных активов.
     При этом  не исключаются из общей налоговой суммы,  подлежащей пере-
числению в бюджет, налоги, уплаченные:
     а)  по   товарам  (работам,  услугам),  использованным  на  непроиз-
водственные нужды,  по которым уплата налога производится за  счет  соот-
ветствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным
легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим
подпунктом,  не применяется в отношении колхозов,  совхозов, крестьянских
(фермерских)  хозяйств,  межхозяйственных  и  других сельскохозяйственных
предприятий и организаций,  у которых суммы налога на  добавленную  стои-
мость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные
нужды, подлежат вычету;
     б) по товарам (работам,  услугам),  использованным при осуществлении
операций, освобожденных  от налога в соответствии с подпунктами  "в"-"ш",
"я" и "я1" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога,  уплаченные
поставщкам  по  таким товарам  (работам,  услугам), относятся на издержки
производства и обращения.
     в) по  основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за
счет бюджетных ассигнований,  а также вводимым в эксплуатацию законченным
капитальным строительством объектам независимо от источника  финансирова-
ния. Суммы налога,  уплаченные по таким основным средствам и нематериаль-
ным активам поставщикам (подрядчикам),  относятся на  увеличение  их  ба-
лансовой стоимости.
     3. В случае превышения сумм налога, по товарно-материальным  ценнос-
тям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки произво-
дства и обращения,  а также по основным средствам и нематериальным  акти-
вам, над суммами налога, исчисленными по  реализации  товаров (работ, ус-
луг), возникающая разница засчитывается в счет  предстоящих  платежей или
возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный  срок  со  дня
получения расчета за соответствующий отчетный период.
     Аналогичный  порядок  зачета или возмещения сумм налога,  уплаченных
поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг), освобож-
денных от налога в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 5
настоящего Закона;  при реализации (только в отношении предприятий по до-
быче драгоценных металлов) драгоценных металлов,  освобожденных от налога
в соответствии с подпунктом "с" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.
     4. Исчисление налога по товарам, ввозимым на  территорию  Российской
Федерации, производится по ставкам, установленным для отечественных това-
ров, к налогооблагаемой базе, определяемой в  соответствии  с  пунктом  4
статьи 4 настоящего Закона.
     5.  Иностранные предприятия,  состоящие на учете в налоговом органе,
при реализации товаров (работ,  услуг) на территории Российской Федерации
исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установ-
ленном настоящим Законом.
     В случае реализации товаров (работ,  услуг) на территории Российской
Федерации иностранными предприятиями,  не состоящими на учете в налоговом
органе,  налог  на  добавленную  стоимость уплачивается в бюджет в полном
размере российскими предприятиями за счет средств,  перечисляемых  иност-
ранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предп-
риятиями.  При этом после уплаты налога российскими предприятиями  иност-
ранные  предприятия  имеют право на возмещение сумм налога на добавленную
стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации,  а также по материальным ресурсам производственного
назначения в порядке,  установленном  Государственной  налоговой  службой
Российской  Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
     Статья 8. Сроки уплаты налога
     1. Уплата  налога производится ежемесячно исходя из фактических обо-
ротов по реализации товаров (работ,  услуг) за истекший календарный месяц
в срок не позднее 20 числа следующего месяца.
     Предприятия,  отнесенные Федеральным законом "О государственной под-
держке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым  предп-
риятиям, уплачивают  налог ежеквартально в срок не позднее 20 числа меся-
ца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
     2. Датой совершения оборота считается день  поступления  средств  за
товары (работы,  услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах на-
личными деньгами  - день по поступления выручки в кассу.
     Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по от-
грузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота счита-
ется их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям  расчетных доку-
ментов.
     При безвозмездной  передаче  или обмене товаров (работ,  услуг) днем
совершения оборота является день их передачи (выполнения).
     3. Плательщики  налога  ежемесячно представляют налоговым органам по
месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 20 числа  меся-
ца, следующего за отчетным.
     4. Министерству финансов Российской Федерации предоставляется  право
устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.
     5. Уплата налога на добавленную стоимость по  товарам,  ввозимым  на
территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой дру-
гих таможенных платежей.
     При этом порядок и условия (включая гарантии обеспечения  обязаннос-
тей по уплате налога) предоставления отсрочки по уплате налога определяю-
тся Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с
Министерством финансов Российской Федерации.
     Не уплачивается  налог на добавленную стоимость при ввозе на  терри-
торию Российской  Федерации  продукции  морского промысла,  выловленной и
(или) произведенной российскими рыбопромышленными предприятиями.
     Не уплачивается налог на добавленную стоимость с суммы средств,  по-
лучаемых Комитетом Российской Федерации по государственным резервам,  его
территориальными управлениями  и  базами  от реализации материальных цен-
ностей государственного резерва.
     Статья  9.   Ответственность  плательщиков  и   контроль  налоговых
таможенных органов
     1.  Ответственность за правильность и своевременность  уплаты налога
возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
     2.  За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица
несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Феде-
рации.
     Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иных налого-
вых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на
территорию Российской Федерации, - таможенными органами Российской  Феде-
рации) в порядке, налоговым законодательством.
     3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и
таможенными  органами  в  соответствии  с  их  компетенцией, определяемой
законодательством Российской Федерации.
     Статья 10. Заключительные положения
     1. Размер  ставки налога на добавленную стоимость,  а также перечень
налоговых льгот,  предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при
утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
     2. Особенности применения налога на добавленную стоимость в  отноше-
нии товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию  Российской  Федерации
хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых
Государств, могут устанавливаться межгосударственным соглашением Российс-
кой Федерации о принципах взимания налога на  добавленную  стоимость  при
расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территории государств
- сторон соглашения.
     В случае отсутствия межгосударственного соглашения порядок и условия
применения налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) определяю-
тся федеральным законом на основе взаимности  применительно к каждому от-
дельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.
     3.  Инструкция  по  применению  настоящего  Закона разрабатывается и
издается  Государственной  налоговой  службой   Российской  Федерации  по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации,  а инструкция
по  применению  налога  на  добавленную  стоимость  в  отношении товаров,
ввозимых на  территорию  Российской  Федерации и  вывозимых  с территории
Российской Федерации,-  Государственным  таможенным  комитетом Российской
Федерации  совместно  с  Государственной  налоговой   службой  Российской
Федерации   по   согласованию   с   Министерством   финансов   Российской
Федерации.
     4. Особенности  применения  настоящего Закона к предприятиям и орга-
низациям угледобывающей и углеперерабатывающей промышленности определяет-
ся Правительством Российской Федерации.
Президент РСФСР                                                 Б.Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР
6 декабря 1991 года
Комментарии
Мы будем рады любым предложениям и замечаниям по работе и содержанию сайта www.alta.ru.
Помогите нам стать лучше!