Приказ МВТ ЦТУ ФТС от 19.11.2001 № 748 "О технологии взаимодействия ОФТДиУДС с подразделениями таможни по контролю и учету таможенных платежей"

В целях совершенствования контроля и учета таможенных платежей ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемую Технологию взаимодействия отдела федеральных таможенных доходов и учета денежных средств с подразделениями Московской восточной таможни в ходе контроля и учета таможенных платежей (далее - Технология).

2. Начальникам подразделений таможни организовать работу в соответствии с утвержденной Технологией.

3. Считать утратившими силу приказы таможни от 10.06.98 N 150 "О Технологической схеме ОТП с подразделениями таможни" и от 26.07.99 N 233 "О внесении дополнений в приказ МВТ от 10.06.98 N 150" с даты подписания настоящего приказа.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

1. Общие положения

2. Взаимодействие ОФТДиУДС с ТП в процессе таможенного оформления

На этапе таможенного оформления

После выпуска товара

3. Взаимодействие ОФТДиУДС с отделом контроля таможенной стоимости

таможни при проведении корректировок таможенной стоимости товаров

4. Взаимодействие ОФТДиУДС с отделом товарной номенклатуры и

происхождения товаров

5. Взаимодействие ОФТДиУДС с отделом организации таможенного оформления

и таможенного контроля

6. Взаимодействие ОФТДиУДС с ОЭФПиИО

7. Взаимодействие ОФТДиУДС с отделом таможенных режимов

Настоящая Технология взаимодействия отдела федеральных таможенных доходов и учета денежных средств с подразделениями Московской восточной таможни в ходе контроля и учета таможенных платежей (далее - Технология) разработана в соответствии с Таможенным кодексом РФ, налоговым законодательством РФ, приказами ГТК России от 04.01.95 N 2 , от 27.01.95 N 50и определяет порядок контроля и учета таможенных платежей в целях:

а) контроля за начислением таможенных платежей;

б) ведения счетов (как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте), открываемых для зачисления денежных средств, начисляемых на основании грузовых таможенных деклараций и ТПО;

в) учета денежных средств на счетах таможенного органа, а также ведение лицевых счетов участников ВЭД в соответствии с Правилами учета денежных средств;

г) контроля за начислением и взысканием таможенных платежей при производстве таможенного оформления товаров в соответствии с Правилами проведения таможенного контроля за начислением и уплатой таможенных платежей;

д) контроля за правильностью и обоснованностью предоставления льгот;

е) контроля за полнотой уплаты таможенных платежей при производстве таможенного оформления.

Решения, связанные с начислениями таможенных платежей, принятые отделом федеральных таможенных доходов и учета денежных средств (далее - ОФТДиУДС) таможни в пределах его компетенции, являются обязательными для таможенных постов (далее - ТП).

ТП осуществляют контроль за начислением и уплатой таможенных платежей в пределах функций, определенных Типовым порядком таможенного оформления на этапе таможенного контроля.

2.1. Последовательность действий при проведении контроля за начислением и взиманием таможенных платежей.

2.1.1. Проверка наличия задолженности у лица, ответственного за уплату таможенных платежей.

Проверка наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей по ранее произведенным поставкам, пеней за просрочку уплаты таможенных платежей и сумм штрафов осуществляется по электронному массиву задолжников, передаваемому на ТП из ОФТДиУДС таможни через отдел эксплуатации функциональных подсистем и информационного обеспечения (далее - ОЭФПиИО) таможни.

В случае наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности таможенное оформление товаров и транспортных средств приостанавливается и участник ВЭД направляется в ОФТДиУДС таможни для решения вопроса о погашении задолженности.

2.1.2. Контроль сроков подачи грузовой таможенной декларации.

В случае если таможенная декларация не была подана в установленные сроки, то есть имело место нарушение сроков подачи таможенной декларации, производится начисление пеней за просрочку уплаты таможенных платежей. При этом количество дней, истекшее со дня срока подачи ГТД, считается просрочкой уплаты таможенных платежей и за время просрочки взыскиваются пени с суммы таможенных платежей, рассчитанных в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Начисление пеней производится и в случае выявления недоимки таможенных платежей.

Начисление пеней осуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ и Правилами проведения таможенного контроля за начислением и уплатой таможенных платежей при производстве таможенного оформления товаров, утвержденными приказом ГТК РФ от 04.01.95 N 2 (раздел 2.9).

2.1.3. Анализ полноты и достоверности сведений, влияющих на исчисление таможенных платежей.

Оформлению грузовой таможенной декларации на ТП предшествует предварительная проверка правильности заполнения декларации и ее электронной копии, полноты и достоверности заявленных в них сведений. Производится обязательный контроль обоснованности заявленных тарифных, налоговых льгот и преференций. Предоставление льгот или применение особого порядка уплаты таможенных платежей осуществляется только при наличии соответствующего подтверждения специализированного подразделения таможенного органа - ОФТДиУДС, осуществляющего контроль и учет таможенных платежей. Передача полного пакета предъявленных к таможенному оформлению документов в ОФТДиУДС таможни для принятия решения о возможности предоставления тарифных и налоговых льгот или о применении особого порядка уплаты таможенных платежей осуществляется в порядке, определяемом соответствующими нормативными актами ГТК России. Наличие отметки ОФТДиУДС таможни требуется и в случае выпуска груза с предоставлением отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей под гарантию банка либо другой вид обеспечения (залог товара, указание ГТК России и т.д.).

2.1.4. Анализ правильности исчисления таможенных платежей.

В соответствии с нормативными актами ГТК России грузовая таможенная декларация со всеми сопутствующими документами проходит соответствующий контроль на ТП, анализируется правильность исчисления таможенных платежей, учитывая все предоставленные льготы и соответствующие отметки специализированных подразделений таможенного органа. При этом составляется Документ контроля таможенных платежей.

2.1.5. Анализ правильности уплаты таможенных платежей.

Платежные документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, принимаются к исполнению при наличии отметки о регистрации в ОФТДиУДС таможни, в том числе и наличии штампа контрольной суммы (CRC), что подтверждает фактическое поступление денежных средств на счет таможенного органа.

В случае выявления недоимки таможенных платежей производится начисление пеней в соответствии с частью первой Налогового кодекса приказом ГТК России от 04.01.95 N 2 .

2.1.6. Автоматизированное формирование Документа контроля таможенных платежей.

В процессе таможенного контроля в соответствии с приказом ГТК России от 04.01.95 года N 2 осуществляется автоматизированное формирование Документа контроля таможенных платежей (ДК) с предварительным перерасчетом таможенных платежей, анализ представленных платежных документов и их ввод в электронную копию соответствующего ДК. Расчет платежей в ДК1,2 производится с учетом проведенной корректировки таможенной стоимости (условной либо окончательной).

В случае необходимости доплаты таможенных платежей с помощью программных средств заполняется и передается декларанту соответствующее Уведомление о доплате. При принятии решения о необходимости доплаты недостающей части таможенных платежей ДК находится на соответствующем этапе таможенного оформления до представления декларантом платежных документов, подтверждающих доплату таможенных платежей.

Электронные копии ДК передаются ТП в ОЭФПиИО не позднее трех дней с момента выпуска груза.

2.2. Контроль за начислением и взиманием таможенных платежей в ОФТДиУДС.

2.2.1. Контроль задолженности участников ВЭД.

ОФТДиУДС таможни контролирует полноту и поступление денежных средств на счета таможенного органа, выявляет должников по уплате таможенных платежей, приостанавливает в отношении их таможенное оформление товаров и транспортных средств, осуществляет доначисление и довзыскание таможенных платежей в случае возникновения задолженности, формирует массив должников для передачи на ТП.

2.2.2. Согласно приказу ГТК России от 04.01.95 N 2 ОФТДиУДС таможни производит контроль за начислением и взиманием таможенных платежей, а в соответствии с приказом ГТК РФ от 27.01.95 N 50 - учет денежных средств, поступающих на счета таможни.

ОФТДиУДС таможни на основе электронной информации, поступающей из ОЭФПиИО (ГТД, ДК1, 2 и базы данных несоответствий) и из Федерального казначейства Минфина РФ (электронные выписки), осуществляет автоматизированное формирование и ведение единой базы лицевых счетов участников ВЭД, контролирует движение денежных средств по счетам таможни.

2.2.3. Контроль за поступлением денежных средств и регистрация платежных документов.

ОФТДиУДС выполняет регистрацию платежных документов по фактическому поступлению денежных средств с распечатыванием контрольной суммы (CRC) на каждом платежном документе. Факт поступления денежных средств устанавливается по информации из казначейства.

2.2.4. Разрешение на изменение порядка оплаты дополнительных сборов.

ОФТДиУДС в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, в

момент таможенного оформления предоставляет разрешение на изменение порядка оплаты дополнительных сборов, т.е. на оплату дополнительных сборов в рублях Российской Федерации.

2.2.5. Контроль за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей и правомерностью начислений таможенных платежей.

ОФТДиУДС осуществляет контроль заявленных тарифных и налоговых льгот и преференций.

Для контроля обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей, а также в случаях возникновения на ТП вопросов, связанных с правомерностью начислений таможенных платежей, инспектор ТП, отвечающий за контроль таможенных платежей, должен направить участника ВЭД с направлением и пакетом документов, включая зарегистрированную ГТД (копии, заверенные личной номерной печатью) в ОФТДиУДС для контроля обоснованности предоставляемых льгот. Отметка, удостоверяющая правомерность или неправомерность предоставления льгот, производится уполномоченным инспектором ОФТДиУДС на направлении.

Данная отметка заверяется подписью и личной номерной печатью инспектора ОФТДиУДС.

2.2.6. Контроль за предоставлением отсрочек и рассрочек по уплате таможенных платежей. Регистрация гарантийных обязательств.

В случаях, предусмотренных нормативными актами ГТК России, в ОФТДиУДС таможни осуществляется контроль обоснованности предоставления отсрочки/рассрочки по уплате таможенных платежей, производится регистрация гарантийного обязательства. Инспектор ТП, отвечающий за контроль таможенных платежей, должен направить участника ВЭД с копией зарегистрированной ГТД, заверенной личной номерной печатью инспектора, в ОФТДиУДС для подтверждения таможенного оформления с предоставлением отсрочки/рассрочки по уплате таможенных платежей. Инспектор ОФТДиУДС после регистрации гарантийного обязательства делает соответствующую отметку на представленной копии ГТД.

2.2.7. Вторичный контроль за исчислением таможенных платежей.

ОФТДиУДС осуществляет вторичный экспертный контроль грузовых таможенных деклараций по базе электронных копий ГТД, ДК1, 2 с учетом проведенных корректировок таможенной стоимости, автоматизированную проверку правильности заполнения графы 47 и "В" ГТД, достоверность сведений, указанных в ДК. В случае обнаружения каких-либо несоответствий между ГТД и ДК формируется Протокол несоответствия. При выявлении недоимки таможенных платежей протоколы несоответствия с копиями ГТД направляются заместителю начальника таможни по экономике для принятия решения.

2.2.8. Возможные случаи корректировки исчисленных таможенных платежей.

После выпуска товара в свободное обращение корректировка начислений с последующим довзысканием денежных средств в ОФТДиУДС таможни производится в следующих случаях:

- в результате выявления технических ошибок при декларировании товара, влияющих на исчисление таможенных платежей;

- при обнаружении недостоверного декларирования, выявленного в ходе проведения последующего контроля;

- при модификации нормативной базы, которая предписывает изменение начисления таможенных платежей с даты более ранней, чем дата самого законодательного акта;

- при подтверждении декларантом заявленной таможенной стоимости, принятой ранее с условной (временной) оценкой.

2.3. Взаимодействие с ТП.

2.3.1. В ОФТДиУДС таможни подлежат передаче электронные образы ГТД и ДК1, 2 в соответствии с установленным регламентом (в течение 3 дней после завершения таможенного оформления) через ОЭФПиИО таможни.

2.3.2. Для подтверждения обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей, отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных платежей, а также в случаях невозможности определить правильность начисления таможенных платежей участник ВЭД должен быть направлен ОФТДиУДС таможни для принятия решения.

2.3.3. Решения, связанные с начислениями таможенных платежей, предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, отсрочек (рассрочек), принятые ОФТДиУДС таможни в пределах его компетенции, являются обязательными для ТП.

2.3.4. ТП обо всех случаях аннулирования ГТД, а также в тех случаях, когда выпуск был запрещен, письменно информирует ОФТДиУДС таможни.

2.3.5. Для обеспечения последующего контроля за периодическими платежами по товарам, оформленным в режиме временного ввоза (вывоза), с ТП в ОФТДиУДС таможни ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, направляются реестры периодических таможенных платежей взысканных за отчетный период, по установленной форме.

2.3.6. В целях обеспечения достоверности учета денежных средств, поступающих на счета таможни в Федеральном казначействе Минфина РФ, ТП еженедельно формируют и направляют в ОФТДиУДС таможни реестр ГТД, по которым производились начисления и взимание пеней.

2.3.7. Порядок и сроки передачи документов в ОФТДиУДС таможни.

В случае обнаружения факта задолженности за участником ВЭД, представившим груз к таможенному оформлению, таможенное оформление данного груза приостанавливается, а должник направляется в ОФТДиУДС таможни для решения вопроса о погашении задолженности.

В случаях обнаружения неподтвержденного факта поступления денежных средств на счета таможенного органа, неподтвержденного факта обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей, предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате таможенных платежей и в иных случаях, связанных с рекомендациями по начислениям таможенных платежей, копии документов, представленные для таможенного оформления, в течение одного рабочего дня передаются в ОФТДиУДС таможни.

Передача полного пакета копий документов с ТП и ОТОиТК в ОТП производится по описи, составляемой в 2 экземплярах и оформленной в виде сопроводительной записки. Копии документов заверяются личной номерной печатью и подписью должностного лица ТП или ОТОиТК, осуществляющего таможенное оформление.

2.3.8. Порядок и сроки рассмотрения документов в ОФТДиУДС таможни.

ОФТДиУДС таможни по вопросам обоснованности предоставления льгот, отсрочек (рассрочек) по уплате таможенных платежей, а также в спорных случаях, связанных с начислением таможенных платежей, принимает решение в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня получения документов с ТП.

В случае необходимости ОФТДиУДС таможни вправе для принятия решения, связанного с начислением таможенных платежей, запросить дополнительные документы.

Заключение ОФТДиУДС таможни может содержать решение:

- в подтверждение заявленных льгот по уплате таможенных платежей;

- отказ в предоставлении льгот по оплате таможенных платежей;

- рекомендации по завершению общей процедуры таможенного оформления.

Решение принимается только по факту поступления денежных средств на счета таможенного органа по соответствующим платежным документам.

В случаях, когда ТП после выпуска товара выявляет технические ошибки, повлекшие недобор денежных средств, в ОФТДиУДС таможни должны быть направлены копии откорректированных ГТД, платежных документов (с отметкой инспектора ТП о списании), если был произведен добор денежных средств, и сопроводительная записка на имя начальника ОФТДиУДС таможни.

3.1. Отдел контроля таможенной стоимости (далее - ОКТС) таможни направляет в ОФТДиУДС для проведения вторичного экспертного контроля ГТД электронные массивы произведенных корректировок таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

3.2. Корректировка таможенных платежей по информации из ОКТС таможни производится после выпуска товара и транспортных средств в следующих случаях:

- при подтверждении декларантом в установленные сроки заявленной таможенной стоимости, принятой ранее с условной (временной) оценкой;

- при выявлении технических ошибок, допущенных при декларировании товара, повлиявших на величину и/или структуру таможенной стоимости;

- в случае обнаружения недостоверного декларирования, выявленного в ходе последующей проверки (как при последующем контроле пакета документов, хранящихся в таможне, так и при проведении проверки финансово - хозяйственной деятельности участника ВЭД);

- в случаях выявления товаров, имевших место на дату принятия ГТД, в связи с отклонением ввезенного товара по количеству и/или качеству от условий внешнеторгового контракта (по заявлению декларанта).

3.3. Для усиления мер по контролю за полнотой и своевременностью поступления таможенных платежей на счета Федерального казначейства Минфина РФ ОФТДиУДС и ОКТС таможни осуществляют взаимный обмен информацией.

3.4. Последовательность действий по контролю за начислениями таможенных платежей в случае произведенной корректировки таможенной стоимости.

Для контроля правильности начисления таможенных платежей после проведенной корректировки таможенной стоимости ОКТС направляет в ОФТДиУДС служебную записку с приложенными ГТД и 4 экземплярами КТС.

Контроль правильности начислений таможенных платежей производится в следующей последовательности:

1) проверяется правильность исчисления таможенных платежей;

2) изменения, связанные с корректировкой таможенной стоимости, отражаются в электронном информационном массиве ОФТДиУДС по лицевым счетам участников ВЭД;

3) начальник ОФТДиУДС заверяет подписью и личной номерной печатью все экземпляры КТС.

Формируется массив должников для передачи на ТП, после чего пакет документов с отметками ОФТДиУДС возвращается в ОКТС таможни.

В случае необходимости довзыскания таможенных платежей ОФТДиУДС таможни в соответствии с установленным порядком производит добор денежных средств.

4.1. Корректировка таможенных платежей производится после выпуска товаров и транспортных средств в связи с изменением кода заявленного товара либо уточнением страны происхождения товара в следующих случаях:

- при выявлении технических ошибок, допущенных при декларировании товара;

- в случаях, когда вышестоящими таможенными органами (ГТК России, ЦТУ) принимается должное решение о неправомерности представленных сертификатов происхождения товаров или заявленного кода товара;

- в случае обнаружения недостоверного декларирования, выявленного в ходе последующей проверки при последующем контроле электронного массива ГТД и пакетов документов, на основании которых выпускался груз.

4.2. Для усиления мер по контролю за полнотой и своевременностью поступления таможенных платежей в федеральный бюджет ОФТДиУДС и отдел товарной номенклатуры и происхождения товаров (далее - ОТНиПТ) осуществляют взаимный обмен информацией.

4.3. Последовательность действий по контролю за начислением таможенных платежей в случае уточнения кода или страны происхождения товара.

Для контроля правильности начисления таможенных платежей после уточнения кода товара или страны происхождения ОТНиПТ направляет в ОФТДиУДС служебную записку со всеми необходимыми документами, в том числе с откорректированной копией ГТД.

Контроль правильности начисления таможенных платежей производится в следующей последовательности:

1) рассчитываются таможенные платежи исходя из информации, переданной из ОТНиПТ;

2) произведенные изменения отражаются в электронном информационном массиве ОФТДиУДС по лицевым счетам участников ВЭД;

3) после контроля таможенных платежей формируется массив должников для передачи на ТП и информация о суммах доначисленных и довзысканных таможенных платежей направляется в ОТНиПТ в виде служебной записки.

В случае необходимости довзыскания таможенных платежей ОФТДиУДС таможни в соответствии с установленным порядком производит добор денежных средств.

В целях обеспечения контроля за полнотой поступления платежей в федеральный бюджет отдел организации таможенного оформления и таможенного контроля (далее - ООТОиТК) таможни в случае рассмотрения вопроса о возможности таможенного оформления участника ВЭД в зоне деятельности другого таможенного органа (открепление) либо вопроса о возможности таможенного оформления участника ВЭД, относящегося к зоне деятельности иного таможенного органа, в зоне деятельности Московской восточной таможни (прикрепления) предварительно направляет конкретного участника ВЭД в ОФТДиУДС таможни для проверки отсутствия/наличия задолженности по уплате таможенных платежей.

Факт отсутствия/наличия задолженности по уплате таможенных платежей перед таможенными органами проверяется по сформированному ОФТДиУДС массиву в соответствии с приказом ГТК России от 27.01.95 N 50 , и поступающей из ЦТУ информации о задолженности по другим таможням. Данный факт фиксируется на заявлении участника ВЭД и заверяется подписью и личной номерной печатью уполномоченного инспектора ОФТДиУДС, после чего данный участник ВЭД направляется в ООТОиТК для принятия окончательного решения о возможности открепления или прикрепления.

6.1. Формирование информационного фонда ОФТДиУДС осуществляется на основе электронной информации, формируемой на ТП и получаемой через ОЭФПиИО таможни.

6.2. ОФТДиУДС таможни обо всех произведенных корректировках, связанных с начислениями и оплатой таможенных платежей, информирует ОЭФПиИО таможни в соответствии с порядком и сроками, установленными нормативными документами ГТК России.

6.3. Порядок и сроки передачи информации из ОЭФПиИО в ОФТДиУДС.

ОЭФПиИО таможни не позднее одного дня с момента получения информации с ТП порции электронных массивов информации, включающие ТПО, ГТД и ДК (1,2), передают в ОФТДиУДС в соответствии с установленным в таможне порядком (по локальной сети через буферную область обмена информацией) для вторичного контроля за начислением и взиманием таможенных платежей, проводимого в соответствии с приказом ГТК России от 04.01.95 N 2 , и дальнейшего учета в соответствии с приказом ГТК России от 27.01.95 N 50 .

6.4. Порядок и сроки передачи информации из ОФТДиУДС в ОЭФПиИО:

1) во всех случаях, когда в ОФТДиУДС была произведена корректировка ГТД, связанная с начислением и взиманием таможенных платежей, ОФТДиУДС в соответствии с действующей в таможне технологией направляет в ОЭФПиИО служебную записку с прилагаемыми копиями ГТД о произведенных корректировках для внесения соответствующих изменений в основную базу данных ГТД и передачи в ОЭФПиИО ЦТУ;

2) ежедекадно ОФТДиУДС таможни на основе информации о должниках, формируемой в ходе учета таможенных платежей и информации, получаемой из ЦТУ по другим таможням, осуществляет подготовку электронного массива должников для передачи на ТП.

В соответствии с действующей в таможне технологией довзыскание денежных средств по специальным режимам, контролируемым отделом таможенных режимов (далее - ОТРеж), производится ОФТДиУДС. При этом ОТРеж для проведения доначислений и довзыскания денежных средств направляет в ОФТДиУДС служебную записку с прилагаемым пакетом документов.

ОФТДиУДС осуществляет меры по доначислению, довзиманию таможенных и информирует об этом ОТРеж.