Техническая поддержка 24х7:
Москва
Центральный офис:
Контакты Дилеры
онлайн-справочник

Письмо Минфина России от 26.12.2019 № 03-07-14/101932

Об НДС при получении сумм предварительной оплаты в счет реализации товаров, ввозимых в РФ
'
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 26 декабря 2019 г. N 03-07-14/101932

 

Вопрос:

Об НДС при получении сумм предварительной оплаты в счет реализации товаров, ввозимых в РФ.

 

Ответ:

В связи с указанным письмом Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением о невключении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сумм предварительной оплаты, получаемых от покупателей в счет реализации товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты).

В связи с этим в случае, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является день оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).

Принятие положительного решения по вопросу о невключении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сумм предварительной оплаты, получаемых от покупателей в счет реализации товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении сумм предварительной оплаты, получаемых в счет реализации товаров, приобретаемых на территории Российской Федерации.

Вместе с тем на основании норм статьи 172 Кодекса налогоплательщики имеют право до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), до их фактической оплаты. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с сумм предварительной оплаты, компенсируются суммами налога, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным, товарам (работам, услугам).

Следует отметить, что покупатель - налогоплательщик налога на добавленную стоимость имеет право принять к вычету сумму налога, перечисленную в составе предварительной оплаты и указанную в счете-фактуре, выставленном продавцом товаров (работ, услуг), при условии их использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Кроме того, в соответствии с пунктом 14 статьи 167 Кодекса на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы. При этом на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты, подлежат вычетам при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в случае их использования для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, Кодексом установлены равные условия в отношении уплаты и вычетов налога на добавленную стоимость. Поэтому изменение вышеизложенного порядка применения налога на добавленную стоимость нецелесообразно.

 

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
  • Документ полезен? 0 m n 0
'
Комментарии
Добавить комментарий
Добавить
Нажимая кнопку «Сохранить», я даю свое согласие на обработку моих персональных данных свободно, своей волей и в своем интересе. С Политикой обработки персональных данных ООО «Альта-Софт» ознакомлен и согласен.
Нет комментариев
Мы будем рады любым предложениям и замечаниям по работе и содержанию сайта www.alta.ru.
Помогите нам стать лучше!
Нажимая кнопку «Сохранить», я даю свое согласие на обработку моих персональных данных свободно, своей волей и в своем интересе. С Политикой обработки персональных данных ООО «Альта-Софт» ознакомлен и согласен.