Письмо ФТС России от 11.05.2018 № 18-19/26905

В Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) федеральными законами от 14.11.2017 N 325-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (вступает в силу 14.05.2018), от 03.04.2018 N 64-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (вступил в силу 14.04.2018) внесены изменения, затрагивающие вопросы привлечения лиц к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ.

1. Новеллой статьи 15.25 КоАП РФ стало увеличение круга субъектов ответственности.

Так, ранее предусмотренная для должностных лиц ответственность по частям 1, 4, 4.1, 5 статьи 15.25 КоАП РФ применялась только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - ПБОЮЛ). Теперь и должностные лица, и ПБОЮЛ являются самостоятельными субъектами ответственности.

При этом к ответственности за совершение административных правонарушений (далее - АП) по частям 1 - 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ как должностные лица привлекаются не только совершившие АП в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций, арбитражные управляющие, но и члены советов директоров (наблюдательных советов), коллегиальных исполнительных органов (правлений, дирекций), счетных комиссий, ревизионных комиссий (ревизоры), ликвидационных комиссий юридических лиц и руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов других организаций, физические лица, являющиеся учредителями (участниками) юридических лиц, руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов организаций, являющихся учредителями юридических лиц.

Кроме того, налагаемый по частям 4, 5 статьи 15.25 КоАП РФ на ПБОЮЛ и юридических лиц административный штраф выражается в величине, кратной размеру ключевой ставки Банка России, а не размеру ставки рефинансирования, как ранее.

2. Статья 15.25 КоАП РФ дополнена новым составом АП по части 5.1, выраженным в совершении АП по частям 1, 4, 4.1, 5 статьи 15.25 КоАП РФ должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное АП. Санкция АП предусматривает дисквалификацию должностного лица, назначаемую только судьями.

При квалификации АП по части 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ необходимо руководствоваться статьей 4.6 КоАП РФ, согласно которой лицо считается подвергнутым административному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания и до истечения одного года со дня исполнения данного постановления.

Под аналогичным АП понимается любое из перечисленных в диспозиции части 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ правонарушений. Например, если ранее лицо подвергнуто наказанию по части 1, а позднее совершило АП по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, такие АП являются аналогичными.

При этом наступление административной ответственности по части 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ не ставится в зависимость от того, совершены ли такие АП должностным лицом на одном предприятии или за время работы в разных организациях. Например, руководитель одной организации, ранее привлеченный к ответственности за какое-либо АП по частям 1, 4, 4.1, 5 статьи 15.25 КоАП РФ, а затем совершивший аналогичное АП, являясь руководителем уже другой организации, может быть привлечен к ответственности по части 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Такой подход согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации (вопрос 10 Обзора законодательства и судебной практики за третий квартал 2006 года, утвержденного постановлением Президиума ВС РФ от 29.11.2006).

3. В статье 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность резидентов в сроки, предусмотренные договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

В этой связи часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ дополнена новым составом АП, устанавливающим ответственность за невыполнение резидентом указанной обязанности.

Прошу довести настоящее письмо до сведения подчиненных должностных лиц для использования в работе.