Письмо ФНС России от 20.05.2020 № ЕА-4-26/8245

Вопрос: Об использовании структуры формата счета-фактуры.

Ответ:

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Имеется ввиду приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, а не от 09.12.2018.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО от 20.04.2020 по вопросу использования структуры формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме, утвержденного приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (далее - Приказ ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820), сообщает следующее.

Данный формат содержит элементы, позволяющие отражать в электронном документе информацию в отношении участников документооборота (атрибуты ИдОтпр, ИдПол и сложный элемент СвОЭДОтпр в таблице 5.2 Приложения Приказа ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820).

Согласно полным наименованиям элементов (значения в графе "Наименование элемента") данные структурные единицы введены для использования в целях идентификации фактических отправителей и получателей конкретного файла обмена, которые могут отличаться от субъектов, указываемых в документе в качестве продавцов и покупателей по оформляемой сделке.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Имеется ввиду приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@, а не 11.04.2012.

Что касается пояснений, приведенных в рассматриваемой таблице в графе "Дополнительная информация" в отношении элементов ИдОтпр и ИдПол, то в настоящее время они представляют собой унифицированный для любого из участников обмена документом текст, сохранивший пока традиционное (со времени появления первого формата счета-фактуры в 2012 году, например, приказ ФНС России от 11.04.2012 N ММВ-7-6/138) именование в участниках оборота продавцов и покупателей в качестве наиболее распространенного варианта отправителей и получателей файла обмена.

В связи с существенным расширением количества участников электронного документооборота и спектра практических реальных "маршрутов" оборота счетами-фактурами при подготовке очередной версии формата будут рассмотрены возможность и способы снижения (ликвидации) указанной в запросе неоднозначности в целях обеспечения для налогоплательщиков максимально комфортных условий использования форматов, утвержденных ФНС России.