Письмо Минфина России от 17.12.2020 № 03-07-08/110809

Вопрос:

Об НДС при реализации ввезенного в РФ крупногабаритного оборудования.

Ответ:

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией другой российской организации крупногабаритного оборудования, ввозимого в Российскую Федерацию с территории иностранного государства, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 147 Кодекса местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, в случае если товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Кроме того, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 146 Кодекса ввоз товаров на территорию Российской Федерации также является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому при ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость подлежит уплате таможенным органам.

В связи с этим на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 147 Кодекса местом реализации крупногабаритного оборудования, прошедшего таможенное оформление в Российской Федерации и в отношении которого при ввозе был уплачен налог на добавленную стоимость, признается территория Российской Федерации, и, соответственно, реализация такого оборудования российской организацией другой российской организации облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.

На основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе крупногабаритного оборудования, в дальнейшем реализуемого на территории Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.