Постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики от 30.04.2022 № 236 "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики, а также норм приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе"

В целях реализации требований статей 86, 174, 187, 205, 213, 236, 239, 245, 246, 258, 269, 288, 295, 302, 303, 320, 347, 354, 364, 375, 376, 386, 407, 409, 411 Налогового кодекса Кыргызской Республики, приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, в соответствии со статьями 13, 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Кабинете Министров Кыргызской Республики" Кабинет Министров Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

(преамбула в ред. Постановления Кабинета Министров КР от 16.12.2022 N 705)

1.Утвердить:

1) Положение о критериях и порядке определения крупных налогоплательщиков согласно приложению 1;

2) Утратил силу. - Постановление Кабинета Министров КР от 23.08.2024 N 497

3) Положение о порядке исполнения соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Кыргызской Республикой с иностранными государствами, согласно приложению 3;

4) Порядок приема-передачи на безвозмездной основе имущества, освобожденного от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 213 и 288 Налогового кодекса Кыргызской Республики, согласно приложению 4;

5) Порядок исчисления бонуса согласно приложению 5;

6) Порядок определения стоимости химически чистого металла в руде и/или концентрате согласно приложению 6;

7) Порядок определения стоимости транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания, и учетной стоимости согласно приложению 7;

8) Порядок определения преобладающего материала стен, материала стен при отсутствии регистрации прав на имущество и/или расхождении налоговой базы объекта имущества с документальными сведениями, полученными органами налоговой службы из других источников, согласно приложению 8;

9) Перечень имущества налогоплательщика - физического лица, в отношении которого не производится взыскание налоговой задолженности, согласно приложению 9;

10) Перечень специализированных организаций, освобожденных от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, согласно приложению 10;

11) Перечень объектов социальной сферы, при эксплуатации которых не подлежит вычету превышение сумм понесенных расходов над полученными доходами, согласно приложению 11;

12) Перечень обществ инвалидов, организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, освобождающихся от налога на прибыль и налога с продаж, согласно приложению 12;

13) Перечень объектов имущества, не являющегося объектом налогообложения, согласно приложению 13;

14) Перечень документов, подтверждающих место поставки работ, услуг, согласно приложению 14;

15) Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, согласно приложению 15;

16) Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории государства - члена Евразийского экономического союза, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства - члена Евразийского экономического союза, согласно приложению 16;

17) Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза, согласно приложению 17;

18) Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, согласно приложению 18;

19) Перечень документов, прилагаемых к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и акцизному налогу при экспорте товаров (выполнении работ по переработке давальческого сырья) в государства - члены Евразийского экономического союза, согласно приложению 19;

20) Перечень документов, прилагаемых к налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров (выполнении работ по переработке давальческого сырья) на территорию Кыргызской Республики с территории государств - членов Евразийского экономического союза, согласно приложению 20.

21) Перечень документов, подтверждающих международную перевозку пассажиров, багажа и грузов, согласно приложению 21.

(пп. 21 введен постановлением Кабинета Министров КР от 27.08.2024 N 526)

2. Признать утратившими силу:

1) абзацы пятый и одиннадцатый пункта 1 постановления Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 30 декабря 2008 года N 736;

2) постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 19 марта 2010 года N 163;

3) постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 19 октября 2011 года N 653;

4) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении положений и Порядка по администрированию налогов" от 7 апреля 2011 года N 144" от 6 декабря 2011 года N 749;

5) пункт 2 постановления Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 1 марта 2012 года N 158;

6) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Положения о порядке определения размера минимального расчетного дохода в месяц" от 11 ноября 2013 года N 615;

7) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 19 марта 2010 года N 163" от 2 июля 2014 года N 365;

8) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменения и дополнения в постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 19 октября 2011 года N 653" от 30 марта 2015 года N 169;

9) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении перечней документов при экспорте и импорте товаров, работ, услуг в Евразийском экономическом союзе" от 31 июля 2015 года N 550;

10) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменения в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении положений и Порядка по администрированию налогов" от 7 апреля 2011 года N 144" от 20 ноября 2015 года N 792;

11) постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований статей 189 и 253 Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 11 апреля 2016 года N 206;

12) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении формы уведомления о заключении договора о социально значимом объекте" от 23 ноября 2016 года N 616;

13) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении положений и Порядка по администрированию налогов" от 7 апреля 2011 года N 144" от 4 мая 2017 года N 249;

14) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении порядков представления уведомления о временном ввозе (вывозе) товаров на (с) территорию(и) Кыргызской Республики с (на) территории(ю) Евразийского экономического союза" от 1 июня 2017 года N 328;

15) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований статей 189 и 253 Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 11 апреля 2016 года N 206" от 8 июня 2017 года N 349;

16) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "О мерах по реализации требований статей 189 и 253 Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 11 апреля 2016 года N 206" от 24 ноября 2017 года N 773;

17) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Положения о порядке исполнения соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Кыргызской Республикой с иностранными государствами" от 22 ноября 2018 года N 551;

18) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 8 декабря 2020 года N 599.

3. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2022 года.

1. Настоящее Положение о критериях и порядке определения крупных налогоплательщиков (далее - Положение) разработано в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами, регламентирующими деятельность органов налоговой службы.

2. Настоящее Положение разработано в целях обеспечения эффективного контроля за полнотой сборов налогов и платежей в бюджет, соблюдения налогового законодательства и других нормативных правовых актов Кыргызской Республики хозяйствующими субъектами, включенными в перечень крупных налогоплательщиков.

3. Настоящее Положение устанавливает критерии определения крупных налогоплательщиков в целях реализации положений Налогового кодекса Кыргызской Республики, подлежащих налоговому администрированию управлением по контролю за крупными налогоплательщиками уполномоченного налогового органа (далее - УККН) в обязательном порядке.

4. Понятия, используемые в Положении:

1) уполномоченный налоговый орган - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики;

2) полное налоговое администрирование - порядок администрирования, включающий в себя:

- представление хозяйствующими субъектами, включенными в Перечень крупных налогоплательщиков, налоговых отчетов, расчетов и деклараций, бухгалтерских балансов и приложений к нему, а также других документов, связанных с исчислением налогов, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, в УККН;

- осуществление УККН контроля и оказание содействия хозяйствующим субъектам, включенным в Перечень крупных налогоплательщиков, в своевременном исполнении ими требований, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

- проведение УККН налоговых проверок хозяйствующих субъектов, включенных в Перечень крупных налогоплательщиков;

3) внешнее налоговое администрирование - порядок администрирования налоговых правоотношений, включающий в себя:

- представление хозяйствующими субъектами, включенными в Перечень крупных налогоплательщиков, налоговых отчетов, расчетов и деклараций, бухгалтерских балансов и приложений, иных сведений, информации и документов, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики, в налоговый орган по месту налоговой и/или учетной регистрации;

- осуществление налоговыми органами контроля и оказание содействия хозяйствующим субъектам, включенным в Перечень крупных налогоплательщиков, в своевременном исполнении ими требований, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

- проведение УККН налоговых проверок хозяйствующих субъектов, включенных в Перечень крупных налогоплательщиков.

5. К крупным налогоплательщикам относятся хозяйствующие субъекты, соответствующие следующим требованиям:

1) хозяйствующие субъекты, отвечающие одному из критериев отбора крупных налогоплательщиков, описанных в пункте 6 настоящей главы;

2) хозяйствующие субъекты, включенные в Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию УККН в обязательном порядке.

6. Отбор крупных налогоплательщиков с целью включения в Перечень хозяйствующих субъектов, подлежащих налоговому администрированию УККН в обязательном порядке, осуществляется по следующим критериям:

- выручка от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с установленными стандартами и выбранным методом бухгалтерского учета за последние 12 месяцев, составляет:

а) от торговой деятельности - 100,0 млн. сомов и более;

б) для деятельности, не предусмотренной подпунктом "а" настоящего пункта, - более 50,0 млн. сомов;

- объем начисленных и уплаченных за последние 12 месяцев налогов и обязательных платежей, превышающий 10,0 млн. сомов;

- стоимость собственных активов (активы минус обязательства), превышающая 10,0 млн. сомов.

7. Показатели, указанные в подпунктах, "а" и "б" пункта 6, рассматриваются применительно к основному виду деятельности (деятельность, превышающая 50 процентов от общего вида деятельности).

8. В случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, из которых ни один не превышает 50 процентов от общего объема деятельности, то показатель для отбора определяется по совокупности объемов всех видов деятельности применительно к порогу, предусмотренному для хозяйствующих субъектов, занимающихся торговой деятельностью (100,0 млн. сомов за последние 12 месяцев).

9. В целях определения показателей отбора крупных налогоплательщиков используются следующие данные, представленные хозяйствующими субъектами:

- налоговые декларации, отчеты и расчеты;

- бухгалтерский баланс и приложения к нему;

- сведения о внешнеэкономической деятельности;

- сведения хозяйствующих субъектов о планируемом расширении экономической деятельности;

- другие данные, касающиеся экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на основании информации, полученной по результатам налоговых проверок.

10. В Перечень крупных налогоплательщиков могут быть включены хозяйствующие субъекты, подлежащие как полному, так и внешнему налоговому администрированию со стороны УККН.

11. Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию УККН, утверждается решением уполномоченного налогового органа.

12. В Перечень крупных налогоплательщиков могут быть включены вновь созданные хозяйствующие субъекты в случае, если их экономическая деятельность имеет стратегическое значение для экономики Кыргызской Республики.

13. В случае включения хозяйствующего субъекта в Перечень крупных налогоплательщиков, предусмотренный настоящим Положением, налоговый орган доводит об этом до сведения налогоплательщиков.

14. Определение Перечня крупных налогоплательщиков, внесение в него дополнений и изменений осуществляется при соответствии хозяйствующих субъектов показателям, указанным в пункте 5 главы 2 настоящего Положения.

15. При выборе и включении субъекта в Перечень крупных налогоплательщиков уполномоченный налоговый орган вносит необходимые изменения, корректировки в плановые задания соответствующих подразделений по сбору налогов и обязательных платежей в бюджет.

16. Хозяйствующие субъекты, включенные в Перечень крупных налогоплательщиков, подлежат налоговому администрированию УККН не менее двух лет независимо от последующих результатов их экономической деятельности и показателей, являющихся критериями отбора.

17. В случае несоответствия критериям, уполномоченным налоговым органом такие хозяйствующие субъекты исключаются из Перечня крупных налогоплательщиков.

18. Хозяйствующие субъекты исключаются уполномоченным налоговым органом из Перечня крупных налогоплательщиков, независимо от срока включения в данный Перечень, в следующих случаях:

- ликвидация хозяйствующего субъекта в соответствии с Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

- при банкротстве хозяйствующего субъекта в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О банкротстве (несостоятельности)".

1. Настоящее Положение определяет порядок исполнения в Кыргызской Республике соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), вступивших в силу в установленном законом порядке (далее - Налоговые соглашения).

2. Налоговые соглашения относятся к международным договорам и подлежат исполнению в порядке, предусмотренном в самих Налоговых соглашениях и настоящем Положении.

3. Основными задачами Налоговых соглашений являются распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами, устранение двойного налогообложения доходов или имущества, защита резидента одного государства от дискриминационного налогообложения в другом договаривающемся государстве, недопущение уклонений от налогообложения или злоупотреблений положениями Налоговых соглашений, взаимный обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств для обеспечения выполнения положений Налоговых соглашений.

4. Положения Налоговых соглашений, заключенных Кыргызской Республикой с иностранными государствами, в равной степени применяются как к резидентам Кыргызской Республики, так и к резидентам иностранных государств, с которыми заключены Налоговые соглашения.

5. Термины, употребляемые в настоящем Положении, применяются в том значении, в котором они указываются в соответствующих Налоговых соглашениях.

6. В целях применения настоящего Положения в Кыргызской Республике компетентным органом признается уполномоченный государственный орган, осуществляющий функции по разработке государственной налоговой и таможенной политики, уполномоченным налоговым органом - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики.

7. Принципы Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР), изложенные в Комментариях к Типовой модели конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения доходов и капитала, применяемые с целью разъяснения положений Налоговых соглашений, носят рекомендательный характер.

8. Налоговые соглашения применяются к налогам на доходы и налогам на капитал, включая движимое или недвижимое имущество. В зависимости от условий применяемого Налогового соглашения налогами на доходы и налогами на капитал признаются налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого имущества, налог с заработной платы, жалования и других подобных вознаграждений, получаемых в связи с работой по найму, налоги, взимаемые с суммы прироста капитала, а также налог на имущество резидента иностранного государства, если такое имущество зарегистрировано в Кыргызской Республике в установленном законодательством порядке.

9. Налогами, на которые в Кыргызской Республике распространяется действие Налоговых соглашений, являются: налог на прибыль, доходы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подоходный налог, взимаемый с физических лиц, и налог на имущество. Налоговые соглашения также могут применяться к любым идентичным и по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в Кыргызской Республике после даты подписания Налоговых соглашений в дополнение или вместо существующих налогов.

10. Порядок налогообложения дохода, полученного резидентом иностранного государства от источника в Кыргызской Республике, регулируется соответствующим пунктом той статьи или соответствующей статьей Налогового соглашения, под действие которой подпадает доход, получаемый резидентом иностранного государства от источника в Кыргызской Республике, вне зависимости от места выплаты дохода в счет погашения задолженности перед резидентом иностранного государства.

11. Порядок налогообложения дохода, полученного резидентом Кыргызской Республики от источника в иностранном государстве, регулируется соответствующим пунктом той статьи или соответствующей статьей Налогового соглашения, под действие которой подпадает доход, получаемый резидентом Кыргызской Республики от источника в иностранном государстве, вне зависимости от места выплаты дохода в счет погашения задолженности перед резидентом Кыргызской Республики.

12. Капитал резидента иностранного государства в виде движимого и/или недвижимого имущества, зарегистрированного в Кыргызской Республике, облагается налогом на имущество в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

13. В случае возникновения у резидента иностранного государства намерения вести деятельность в Кыргызской Республике с образованием постоянного учреждения или возникновения признаков образования постоянного учреждения в Кыргызской Республике в соответствии с условиями Налогового соглашения, такой резидент иностранного государства обязан зарегистрировать постоянное учреждение для налоговых целей, в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Кыргызской Республики. Прибыль резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Кыргызской Республике с образованием постоянного учреждения, облагается налогом на прибыль в порядке, установленном Налоговым кодексом Кыргызской Республики, в части, которая относится к такому постоянному учреждению.

14. При осуществлении резидентом иностранного государства деятельности в Кыргызской Республике с образованием постоянного учреждения, обязанность по исполнению налогового обязательства, а также по погашению налоговой задолженности возлагается на резидента иностранного государства, осуществляющего такую деятельность с момента, когда деятельность приобретает признаки постоянного учреждения, определяемые по условиям соответствующего Налогового соглашения.

15. Если резидент иностранного государства считает, что действия налоговой службы Кыргызской Республики приводят к налогообложению его дохода не в соответствии с положениями соответствующего Налогового соглашения, то, независимо от средств защиты, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, он вправе представить свое дело на рассмотрение компетентного органа иностранного государства, резидентом которого он является.

16. В целях применения положений Налогового соглашения резидент Кыргызской Республики, получающий доход от источника дохода в иностранном государстве, для получения документа, подтверждающего налоговый статус (резидентство) Кыргызской Республики, вправе обратиться с заявлением в уполномоченный налоговый орган. К заявлению резидента Кыргызской Республики по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, прилагаются следующие документы:

- для юридического лица или индивидуального предпринимателя - копии свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и регистрационной карты налогоплательщика;

- для физического лица - копия идентификационной карты - паспорта гражданина Кыргызской Республики (ID-карты);

- для лица, являющегося гражданином иностранного государства, отвечающего требованиям налогового законодательства Кыргызской Республики, для признания его резидентом - копия паспорта иностранного гражданина и документы, подтверждающие временное или постоянное место пребывания, или постоянное место жительства на территории Кыргызской Республики;

- для лица, не имеющего гражданства, отвечающего требованиям налогового законодательства Кыргызской Республики, для признания его резидентом - документ, удостоверяющий личность, и документы, подтверждающие временное или постоянное место пребывания, или постоянное место жительства на территории Кыргызской Республики.

17. Документ, подтверждающий налоговый статус (резидентство) Кыргызской Республики, по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, оформляется уполномоченным налоговым органом и действует в течение всего календарного года, в котором такой документ выдан. Уполномоченный налоговый орган при получении заявления не вправе требовать от резидента Кыргызской Республики предоставления каких-либо дополнительных документов и обязан выдать документ о налоговом статусе (резидентстве) в количестве, указанном заявителем в заявлении, в течение десяти рабочих дней от даты получения заявления. Наличие задолженности по налоговым обязательствам не является основанием для отказа в выдаче документа о налоговом статусе (резидентстве).

18. Резидент иностранного государства, осуществляющий деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения, получающий доход от источника в Кыргызской Республике и желающий применить положения Налогового соглашения, обязан предоставить налоговому агенту оригинал документа, подтверждающего его налоговый статус (резидентство), по форме, установленной компетентным органом государства, в котором такой документ выдан.

19. Документ о налоговом статусе (резидентстве) резидента иностранного государства, выданный компетентным органом иностранного государства и предназначенный для использования на территории Кыргызской Республики, принимается в Кыргызской Республике в случае легализации этого документа путем проставления штампа "Апостиль" или совершения консульской легализации, в зависимости от того, является или не является иностранное государство членом Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, совершенной в городе Гаага 5 октября 1961 года. Указанное требование о легализации не распространяется на документ о налоговом статусе (резидентстве), выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у Кыргызской Республики имеется действующий двусторонний или многосторонний международный договор, отменяющий и/или освобождающий документ от легализации. Если документ о налоговом статусе (резидентстве) резидента иностранного государства исполнен на иностранном языке, он предоставляется налоговому агенту вместе с его нотариально заверенным переводом на государственный или официальный язык.

20. Если законодательством иностранного государства предусмотрено подтверждение резидентства налогоплательщика в электронной форме, то бумажная копия электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства, является подтверждением статуса резидента этого государства, при наличии возможности проверки его подлинности.

21. В целях применения положений Налогового соглашения лицо, получающее доход от источника в Кыргызской Республике, признается резидентом иностранного государства, с которым Кыргызской Республикой заключено Налоговое соглашение, в течение периода времени, указанного в документе о налоговом статусе (резидентстве) данного лица. Если в документе о налоговом статусе (резидентстве) не указан период времени, такое лицо признается резидентом иностранного государства, с которым Кыргызской Республикой заключено Налоговое соглашение, в течение всего календарного года, в котором такой документ выдан компетентным органом иностранного государства.

22. Словосочетания "могут облагаться", "могут также облагаться" или "может облагаться", употребляемые в соответствующих пунктах статей Налоговых соглашений, означают, что доходы резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения (далее - резидент иностранного государства), к которым применяются указанные словосочетания, подлежат налогообложению в Кыргызской Республике у источника выплаты дохода, по ставке, установленной в применяемом Налоговом соглашении, но не выше ставки, предусмотренной Налоговым кодексом Кыргызской Республики для налогообложения таких видов доходов налоговым агентом у источника выплаты. Если Налоговым соглашением не установлена применимая к ситуации ставка налога, то применяется ставка налога, установленная Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

23. При исполнении пункта 22 настоящего Положения, налог на доход резидента иностранного государства, подлежащего налогообложению в Кыргызской Республике в соответствии с Налоговым соглашением, исчисляется и удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода. Исполнение налогового обязательства по уплате налога, удержанного с дохода резидента иностранного государства, производится налоговым агентом в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Кыргызской Республики. В случае неудержания либо неполного удержания налоговым агентом налога с дохода резидента иностранного государства в связи с обязанностью этого налогового агента удержать налог у источника выплаты в соответствии с Налоговым соглашением, налоговый агент обязан уплатить сумму несдержанного налога, а также пени и налоговые санкции, исчисленные в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

24. Налог, удержанный налоговым агентом с дохода резидента иностранного государства, подлежит зачету резидентом иностранного государства в соответствии с методом зачета, установленным применяемым Налоговым соглашением и налоговым законодательством иностранного государства резидентства.

25. Словосочетания "облагается налогом только", "облагаются налогом только", "облагается только", "должна облагаться налогом только", "подлежат налогообложению только", "будут облагаться налогом только", "могут облагаться налогом только", употребляемые в соответствующих пунктах статей Налоговых соглашений, означают, что доходы резидента иностранного государства, к которым применяются указанные словосочетания, подлежат налогообложению только в иностранном государстве, с которым заключено Налоговое соглашение и в соответствии с налоговым законодательством этого иностранного государства, если из соответствующего пункта статьи Налогового соглашения прямо не вытекает иное.

26. Прибыль резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Кыргызской Республике с образованием постоянного учреждения, облагается налогом на прибыль в Кыргызской Республике. При этом, прибыль постоянного учреждения облагается налогом только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению, которую оно могло бы получить, являясь самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действовало бы в полной независимости от резидента иностранного государства, постоянным учреждением которого оно является в Кыргызской Республике. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет расходов, понесенных резидентом иностранного государства для целей постоянного учреждения, включая управленческие и/или общие административные расходы, с учетом исключений, предусмотренных применяемым Налоговым соглашением.

27. Устранение двойного налогообложения для каждого случая осуществляется в соответствии с порядком, указанным в Налоговом соглашении, применяемым для рассматриваемой ситуации, и Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

28. Применение метода зачета в связи с исполнением Налогового соглашения означает процедуру, при которой сумма налога на доход резидента Кыргызской Республики, уплаченного в иностранном государстве, засчитывается при исчислении налогового обязательства по налогу на прибыль или подоходному налогу такого резидента в Кыргызской Республике.

29. Налог на доход резидента Кыргызской Республики, уплаченный в иностранном государстве, засчитывается при определении налогового обязательства такого резидента (в зависимости от его налогового статуса) по налогу на прибыль или подоходному налогу, при одновременном соблюдении следующих условий:

- такой доход резидента Кыргызской Республики действительно подлежит налогообложению в иностранном государстве у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового соглашения и налоговым законодательством соответствующего иностранного государства, и;

- такой доход признается частью совокупного годового дохода резидента в Кыргызской Республике в соответствии с положениями Налогового кодекса Кыргызской Республики, и;

- резидент Кыргызской Республики определяет свои налоговые обязательства, используя общий налоговый режим по налогу на прибыль, или;

- резидент Кыргызской Республики определяет свои налоговые обязательства по подоходному налогу.

30. Основанием для зачета суммы налога на доход резидента Кыргызской Республики, уплаченного в иностранном государстве, является документ, выданный или заверенный компетентным органом иностранного государства, с указанием вида дохода, календарного года, в котором доход получен, суммы налога на доход резидента Кыргызской Республики в иностранном государстве и даты (периода) уплаты налога в иностранном государстве. Документ, составленный на иностранном языке, предоставляется вместе с нотариально заверенным переводом на государственный или официальный язык.

31. Зачет по налогу на доход резидента Кыргызской Республики, уплаченному в иностранном государстве, производится по окончании налогового года при составлении резидентом Кыргызской Республики единой налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в которой указывается как доход, полученный резидентом Кыргызской Республики в иностранном государстве, так и подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При определении размера засчитываемой суммы налога на доход резидента Кыргызской Республики, уплаченного в иностранном государстве, применяется курс Национального банка Кыргызской Республики, установленный на дату уплаты налога в иностранном государстве.

32. Засчитываемая сумма налога ограничивается:

а) суммой налога, которая была бы исчислена в иностранном государстве в отношении дохода резидента Кыргызской Республики, с применением ставки налога, установленной в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики для определения налоговых обязательств по налогу на прибыль или подоходному налогу, и;

б) суммой налогового обязательства резидента Кыргызской Республики по налогу на прибыль или подоходному налогу, которая рассчитана по действующей в Кыргызской Республике ставке налога, применимой к общей сумме прибыли или общей сумме дохода за налоговый период, включающей доход от источника дохода в иностранном государстве.

33. В случае превышения размера расходов резидента Кыргызской Республики, подлежащих вычету в соответствии с положениями Налогового кодекса Кыргызской Республики, над суммой совокупного годового дохода, включающей доход от источника в иностранном государстве, такой резидент не вправе применить метод зачета.

34. Примеры расчета налога на прибыль (подоходного налога) в Кыргызской Республике с применением метода зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве.

Пример N 1.

В течение налогового года резидент Кыргызской Республики:

- получил доход в Кыргызской Республике в сумме 20 млн. сомов;

- получил доход по процентам в иностранном государстве в сумме 100 тыс. евро, который по курсу Национального банка Кыргызской Республики (далее - НБКР) составил 8 млн. сомов;

- понес расходы, связанные с получением дохода, которые составили 15 млн. сомов.

Налог, взимаемый в иностранном государстве, с процентов у источника выплаты согласно положениям Налогового соглашения и налогового законодательства иностранного государства составляет 10%. Сумма уплаченного налога на доход составляет:

100 тыс. евро х 10% = 10 тыс. евро.

Ставка налога на прибыль в Кыргызской Республике составляет 10%, следовательно, ограничение по ставке налога, применимой для определения размера засчитываемого налога в Кыргызской Республике, также составляет 10%, и фактический зачет может быть произведен на сумму не более 10 тыс. евро, что по курсу НБКР, установленному на дату уплаты налога в иностранном государстве, составляет 800 тыс. сомов.

При составлении единой налоговой декларации:

- совокупный годовой доход составит:

20 млн. сомов + 8 млн. сомов = 28 млн. сомов;

- расходы, подлежащие вычету, составят 15 млн. сомов;

- налогооблагаемая прибыль составит:

28 млн. сомов - 15 млн. сомов = 13 млн. сомов;

- налог на прибыль до применения метода зачета по налогу, уплаченному в иностранном государстве, составит:

13 млн. сомов х 10% = 1,3 млн. сомов;

- зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, допускается в сумме 800 тыс. сомов;

- с применением метода зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, итоговое обязательство по налогу на прибыль составит:

1,3 млн. сомов - 800 тыс. сомов = 500 тыс. сомов.

Пример N 2.

Исходя из условий примера N 1, исчислим налоговые обязательства по налогу на прибыль, в случае, если налог, взимаемый в иностранном государстве, у источника выплаты составляет 5%.

В этом случае ограничение по ставке налога, применимой для определения размера зачитываемого налога в Кыргызской Республике, составляет 5%, и фактический зачет может быть произведен на сумму не более 5 тыс. евро, что по курсу НБКР, установленному на дату уплаты налога в иностранном государстве, составляет 400 тыс. сомов. С применением метода зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, итоговое обязательство по налогу на прибыль изменится и составит:

1,3 млн. сомов - 400 тыс. сомов = 900 тыс. сомов.

Пример N 3.

Исходя из условий примера N 1, исчислим налоговые обязательства по налогу на прибыль, в случае, если налог, взимаемый в иностранном государстве, у источника выплаты составляет 15%.

В этом случае ограничение по ставке налога, применимой для определения размера зачитываемого налога в Кыргызской Республике, составляет 10%, и фактический зачет может быть произведен на сумму, не превышающую 10 тыс. евро, что по курсу НБКР, установленному на дату уплаты налога в иностранном государстве, составляет 800 тыс. сомов. С применением метода зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, итоговое обязательство по налогу на прибыль не изменится и составит:

1,3 млн. сомов - 800 тыс. сомов = 500 тыс. сомов.

Пример N 4.

Исходя из условий примера N 1, исчислим налоговые обязательства по налогу на прибыль, в случае, если расходы, связанные с получением дохода и подлежащие вычету, составят 25 млн. сомов.

При составлении единой налоговой декларации:

- совокупный годовой доход составит:

20 млн. сомов + 8 млн. сомов = 28 млн. сомов;

- расходы, подлежащие вычету, составят 25 млн. сомов;

- налогооблагаемая прибыль составит:

28 млн. сомов - 25 млн. сомов = 3 млн. сомов;

- налог на прибыль до применения метода зачета по налогу, уплаченному в иностранном государстве, составит 3 млн. сомов х 10% = 300 тыс. сомов.

Поскольку сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, превышает сумму налога на прибыль, исчисленного до применения метода зачета, то зачет налога допускается в сумме, не превышающей сумму налога на прибыль, исчисленного до применения метода зачета, то есть составит 300 тыс. сомов.

С применением метода зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, итоговое обязательство по налогу на прибыль составит:

300 тыс. сомов - 300 тыс. сомов = 0 тыс. сомов.

35. Прибыль резидента Кыргызской Республики, осуществляющего деятельность в иностранном государстве через постоянное учреждение (далее - постоянное учреждение), облагается налогом в таком иностранном государстве в соответствии с положениями налогового законодательства этого иностранного государства.

36. Налог, уплаченный постоянным учреждением, засчитывается при определении налогового обязательства такого резидента по налогу на прибыль в Кыргызской Республике.

37. При подготовке единой налоговой декларации резидент Кыргызской Республики включает в единую налоговую декларацию доходы, полученные постоянным учреждением, и расходы, относящиеся к постоянному учреждению (за исключением расходов по налогу постоянного учреждения). Основанием для признания доходов и расходов в единой налоговой декларации является налоговая декларация (или иной документ налоговой отчетности, применимый в иностранном государстве), поданная по месту регистрации постоянного учреждения резидента Кыргызской Республики в иностранном государстве. Для отражения доходов и расходов постоянного учреждения в единой налоговой декларации применяется официальный курс валюты, установленный Национальным банком Кыргызской Республики на 31 декабря налогового года, за который резидентом Кыргызской Республики предоставляется единая налоговая декларация.

38. Зачет по налогу, уплаченному постоянным учреждением, производится по окончании налогового года при составлении резидентом Кыргызской Республики единой налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога постоянного учреждения, уплаченного в иностранном государстве. Для установления размера налога, подлежащего зачету, применяются ограничения, указанные в пунктах 32 и 33 настоящего Положения. При определении размера зачитываемой суммы налога постоянного учреждения применяется курс Национального банка Кыргызской Республики, установленный на дату уплаты налога в иностранном государстве.

39. Основанием для зачета резидентом Кыргызской Республики налога, уплаченного постоянным учреждением в иностранном государстве, являются следующие документы:

- документ, выданный или заверенный компетентным органом иностранного государства, с указанием календарного года, в котором постоянным учреждением резидента Кыргызской Республики в иностранном государстве получена облагаемая налогом прибыль, суммы налога и даты его уплаты в иностранном государстве; либо

- заверенная компетентным органом иностранного государства копия налоговой декларации (или иного документа налоговой отчетности, применимого в иностранном государстве), составленной постоянным учреждением резидента Кыргызской Республики в иностранном государстве, в которой указывается сумма признанного налогового обязательства по налогу постоянного учреждения за налоговый период; и

- заверенная резидентом Кыргызской Республики копия платежного документа, подтверждающего уплату налога постоянным учреждением в иностранном государстве.

40. Пример расчета налога на прибыль в Кыргызской Республике с применением метода зачета налога постоянного учреждения, уплаченного в иностранном государстве.

В течение налогового года резидент Кыргызской Республики:

- получил доход в Кыргызской Республике в сумме 20 млн. сомов;

доход, полученный в иностранном государстве постоянным учреждением и отраженный в декларации по налогу постоянного учреждения, в размере 200 тыс. евро, или по курсу НБКР на 31 декабря налогового года, за который резидентом Кыргызской Республики предоставляется единая налоговая декларация, 16 млн. сомов;

- понес расходы, связанные с получением дохода, которые составили в сумме 15 млн. сомов;

расходы постоянного учреждения, отраженные в декларации по налогу постоянного учреждения, составляют 100 тыс. евро или по курсу НБКР на 31 декабря налогового года - 8 млн. сомов;

ставка налога, взимаемая с прибыли постоянного учреждения в иностранном государстве, составляет 15%;

налогооблагаемый доход постоянного учреждения в иностранном государстве составляет:

200 тыс. евро - 100 тыс. евро = 100 тыс. евро;

налог, уплаченный постоянным учреждением, составляет:

100 тыс. евро х 15% = 15 тыс. евро.

Ставка налога на прибыль в Кыргызской Республике составляет 10%, следовательно, ограничение по ставке налога, применимой для определения размера зачитываемого налога в Кыргызской Республике, также составляет 10%, и фактический зачет может быть произведен на величину не более 10 тыс. евро, что по курсу НБКР, установленному на дату исполнения обязательства по уплате налога с прибыли постоянного учреждения в иностранном государстве, составляет 800 тыс. сомов.

При составлении единой налоговой декларации:

- совокупный годовой доход составит 20 млн. сомов + 16 млн. сомов = 36 млн. сомов;

- расходы, подлежащие вычету, составят 15 млн. сомов + 8 млн. сомов = 23 млн. сомов;

- налогооблагаемая прибыль составит 36 млн. сомов - 23 млн. сомов = 13 млн. сомов;

- налог на прибыль до применения метода зачета по налогу, уплаченному в иностранном государстве, составит:

13 млн. сомов х 10% = 1,3 млн. сомов;

- зачет налога, уплаченного постоянным учреждением в иностранном государстве, допускается в сумме 800 тыс. сомов;

- с применением метода зачета налога, уплаченного постоянным учреждением в иностранном государстве, итоговое обязательство по налогу на прибыль в Кыргызской Республике составит:

1,3 млн. сомов - 800 тыс. сомов = 500 тыс. сомов.

41. Резидент иностранного государства, не согласный с удержанием налога налоговым агентом у источника выплаты дохода, либо претендующий на применение сниженной ставки налога, предусмотренной соответствующим Налоговым соглашением, с целью возврата уплаченного налога или его части, вправе, действуя самостоятельно или через налогового представителя, обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации налогового агента с заявлением о возврате уплаченного налога по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению. Заявление может быть подано в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному Налоговым кодексом Кыргызской Республики, исчисляемого со дня, следующего за днем окончания налогового периода, установленного для уплаты налога налоговым агентом. Заявления, поданные после истечения срока исковой давности, рассмотрению не подлежат.

Вместе с заявлением, резидент иностранного государства представляет следующие документы:

а) в случае подачи заявления на возврат уплаченного налога или его части с дивидендов - документ о налоговом статусе (резидентстве), выписка из реестра акционеров либо нотариально удостоверенные или подписанные руководителем и скрепленные печатью юридического лица копии учредительных документов, подтверждающих размер доли резидента иностранного государства в имуществе юридического лица, а также выписка из протокола (решения) по вопросу об определении размера дивидендов, подлежащих выплате, копии первичных документов бухгалтерского учета, подтверждающих получение резидентом иностранного государства дохода в форме дивидендов;

б) в иных случаях - документ о налоговом статусе (резидентстве), нотариально удостоверенные или подписанные руководителем и скрепленные печатью юридического лица копии соответствующих контрактов (договоров, соглашений), копии первичных документов бухгалтерского учета, подтверждающих получение резидентом иностранного государства дохода от источника дохода в Кыргызской Республике.

Истребование иных документов для принятия решения о возврате уплаченного налоговым агентом налога не допускается.

42. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление о возврате уплаченного налога в срок, не позднее десяти рабочих дней от даты поступления заявления, вынести по нему решение, которым удовлетворяет либо отказывает в возврате уплаченного налога или его части и вручить решение резиденту иностранного государства (налоговому представителю), в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики. В решении об удовлетворении заявления резидента иностранного государства (налогового представителя) указывается излишне уплаченная сумма налога, удержанного налоговым агентом у источника выплаты дохода резиденту иностранного государства, подлежащая возврату налоговым агентом резиденту иностранного государства.

43. Для подтверждения обстоятельств, указанных в представленных документах (информации), налоговый орган вправе направить запрос в налоговый и (или) иной компетентный орган иностранного государства. Срок рассмотрения заявления о возврате налога продлевается до получения ответа от компетентного органа иностранного государства, но не может превышать трех месяцев от даты получения заявления.

44. Решение об удовлетворении заявления резидента иностранного государства (налогового представителя) является основанием для резидента иностранного государства потребовать от налогового агента возврата излишне уплаченной суммы налога, удержанного налоговым агентом у источника выплаты дохода. Резидент иностранного государства предоставляет налоговому агенту требование о возврате и копию решения налогового органа об удовлетворении заявления резидента иностранного государства (налогового представителя) о возврате уплаченного налога или его части.

45. При получении налоговым агентом копии решения налогового органа об удовлетворении заявления резидента иностранного государства (налогового представителя) о возврате уплаченного налога или его части, налоговый агент вправе предоставить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность по налогу, удержанному налоговым агентом у источника выплаты дохода, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

46. Возврат излишне уплаченной резиденту иностранного государства суммы производится налоговым агентом. При отказе налогового агента от возврата излишне уплаченной суммы, либо при возврате в меньшем размере, чем указано в решении налогового органа, резидент иностранного государства вправе обратиться в суд Кыргызской Республики с иском к налоговому агенту о взыскании излишне уплаченной суммы.

47. Решение, которым отказано резиденту иностранного государства в удовлетворении его заявления о возврате уплаченного налога или его части, может быть обжаловано резидентом иностранного государства в соответствии с процедурой обжалования, установленной Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

48. Постоянное учреждение резидента иностранного государства в Кыргызской Республике вправе, действуя самостоятельно или через налогового представителя, обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации постоянного учреждения с заявлением о выдаче документа, подтверждающего уплату налога на прибыль постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

49. Для подтверждения уплаты налоговым агентом налога с дохода резидента иностранного государства, осуществляющего деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения, такой резидент иностранного государства вправе, действуя самостоятельно или через налогового представителя, обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации налогового агента с заявлением о выдаче соответствующего документа.

50. Заявление составляется по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению. Заявление может быть подано в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному Налоговым кодексом Кыргызской Республики, исчисляемого со дня следующего за днем окончания налогового периода, установленного для уплаты налога. Заявление, поданное после истечения срока исковой давности, рассмотрению не подлежит.

51. Налоговый орган, при получении заявления, не вправе требовать от заявителя предоставления каких-либо дополнительных документов и обязан выдать документ, подтверждающий уплату налога на прибыль постоянным учреждением в Кыргызской Республике или подтверждающий уплату налоговым агентом налога на доход резидента иностранного государства в Кыргызской Республике, в течение десяти рабочих дней от даты получения заявления.

52. Налоговый орган выдает документ (справку), составленный по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению. В документе указываются календарный год, в котором получена облагаемая налогом прибыль или доход, подлежащий налогообложению налоговым агентом, сумма налога на прибыль или сумма налога на доход и дата (период) уплаты налога на прибыль, или налога на доход в Кыргызской Республике.

1. Настоящий Порядок разработан в целях реализации статей 213 и 288 Налогового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок безвозмездной передачи имущества, указанного в пунктах 2-5 части 1 статьи 213 и в части 1 статьи 288 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - имущество).

2. Специализированная организация - организация, выдавшая в установленном порядке технические условия на подключение имущества к инженерным сетям, осуществляющая их эксплуатацию на основании акта ввода основного объекта в эксплуатацию, выданного и зарегистрированного в установленном порядке.

3. Безвозмездная передача имущества, являющегося собственностью юридических и физических лиц, на баланс специализированной организации осуществляется собственником имущества на основании акта ввода основного имущества в эксплуатацию, выданного и зарегистрированного в установленном порядке.

Уполномоченные лица собственника имущества и специализированной организации проводят техническую инвентаризацию имущества и составляют акт инвентаризации.

4. По результатам работы уполномоченных лиц и на основании материалов инвентаризации составляется акт приема-передачи по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

Акт приема-передачи составляется в двух экземплярах и направляется:

- первый экземпляр - специализированной организации;

- второй экземпляр - организации, передающей имущество.

5. При передаче имущества, являющегося собственностью Кыргызской Республики, в муниципальную собственность исполнительным органом местного самоуправления создается комиссия, в состав которой включаются представители организации, передающей имущество, муниципального предприятия и исполнительных органов местного самоуправления. При этом не менее 50 процентов общего числа членов комиссии составляют представители муниципального предприятия и исполнительного органа местного самоуправления.

Председателем комиссии является представитель исполнительного органа местного самоуправления, обладающий правом решающего голоса при принятии решения комиссией.

6. При передаче имущества, являющегося собственностью Кыргызской Республики, в собственность хозяйственных обществ с государственной долей участия, составляющей более 50 процентов, и/или специализированным организациям (далее - получатель имущества), получателем имущества создается комиссия, в состав которой включаются представители организации, передающей имущество и получателей имущества. При этом не менее 50 процентов общего числа членов комиссии составляют представители получателей имущества. Председателем комиссии является представитель получателя имущества, обладающий правом решающего голоса при принятии решения комиссией.

7. Комиссия проводит техническую инвентаризацию имущества и составляет акт инвентаризации.

8. По результатам работы комиссии и на основании материалов инвентаризации составляется акт приема-передачи по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

Акт приема-передачи составляется в четырех экземплярах и направляется:

- 1-й экземпляр - уполномоченному государственному органу по регистрации прав на имущество;

- 2-й экземпляр - органу местного самоуправления;

- 3-й экземпляр - получателю имущества;

- 4-й экземпляр - организации, передающей имущество.

9. Комиссия завершает работу по передаче имущества в собственность получателей имущества в течение одного месяца со дня составления акта приема-передачи.

10. После завершения работы комиссии получатель имущества принимает имущество в собственность.

1. Настоящее Порядок регламентирует методику исчисления бонусов месторождений и проявлений полезных ископаемых.

2. В настоящем Порядке используются следующие понятия и термины:

- геолого-поисковые работы - геологические исследования, включающие стадии региональных, общих и детальных поисковых, а также поисково-оценочных работ, направленных на выявление проявлений и месторождений полезных ископаемых с оценкой их прогнозных ресурсов и целесообразности проведения на них геологоразведочных работ;

- геологоразведочные работы - геологические исследования, включающие стадии предварительной и детальной разведки участка недр, в том числе подземных вод и тепловых ресурсов, с целью изучения и подготовки их к разработке с определением количества и качества полезных ископаемых, их технологических свойств, геологических, горнотехнических, гидрогеологических и других условий разработки;

- разработка полезных ископаемых - работы на месторождениях полезных ископаемых по сбору, извлечению полезных ископаемых из недр, их переработке (в том числе отбор подземных вод), а также по переработке техногенных образований.

3. Исчисление суммы налога на бонус:

1) при проведении геолого-поисковых работ и геологоразведочных работ производится по следующей формуле:

Н = S * С;

Но = Н * Д / 100;

Н$ = Н * К,

где:

Н - сумма бонуса;

Но - окончательная сумма бонуса с учетом перерегистрации;

Н$ - сумма бонуса в национальной валюте;

S - площадь, (га);

С - ставки бонуса ($), устанавливаемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

Д - доля участия в уставном капитале компании;

К - официальный курс сома к доллару США на основании данных Национального банка Кыргызской Республики на дату выдачи лицензии. В случае перерегистрации компании (недропользователя) применяется курс сома к доллару США на дату перерегистрации компании;

2) при разработке полезных ископаемых производится по следующей формуле:

Н = Бз * С;

Но = Н * Д / 100,

где:

Н$ = Н * К

Н - сумма бонуса;

Но - окончательная сумма бонуса с учетом перерегистрации;

Н$ - сумма бонуса в национальной валюте;

Бз - количество балансовых запасов и забалансовых запасов;

С - ставки бонуса ($), устанавливаемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

К - официальный курс сома к доллару США на основании данных Национального банка Кыргызской Республики на дату выдачи лицензии. В случае перерегистрации компании (недропользователя) применяется курс сома к доллару США на дату перерегистрации компании;

Д - доля участия в уставном капитале компании.

1. Настоящее Порядок регламентирует методику определения стоимости химически чистого металла в руде или концентрате.

2. В настоящем Порядке используются следующие понятия и термины:

- руда - природное минеральное образование с таким содержанием металлов или полезных минералов, которое обеспечивает экономическую целесообразность их извлечения;

- концентрат - продукт обогащения полезных ископаемых с повышенным содержанием полезных ископаемых и пониженным содержанием вредных компонентов по сравнению с исходной рудой. При наличии в концентрате промышленного содержания золота - золотосодержащий концентрат.

3. Расчет стоимости химически чистого металла в руде и концентрате производится по следующей формуле:

Для золота: S = Сср х Т х (С / 31.1035) х К;

Для серебра S = Сср ⨯ Т ⨯ (С / 31.1035) ⨯ К;

(абзац введен постановлением Кабинета Министров КР от 13.09.2023 N 470)

Для прочих металлов: S = Сср х Т х С х К;

где:

S - стоимость металла в руде или концентрате;

Сср - среднее содержание металла в сухой метрической тонне руды или концентрате определяется на основании данных инспекционной компании, подтвержденных соответствующим заключением уполномоченного государственного органа по недропользованию в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о порядке проведения учетного контроля;

Т - количество тонн реализованной руды или реализованного концентрата;

С - среднеарифметическое значение между ежедневной усредненной котировкой цен в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен. В случае если металл не котируется на Лондонской бирже металлов, то цена определяется по стоимости реализации (выручки) металла;

К - официальный курс сома к доллару США на основании данных Национального банка Кыргызской Республики на дату реализации руды или концентрата.

1. Настоящий Порядок устанавливает порядок определения стоимости транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости.

2. Стоимость транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости, определяется постоянной комиссией, созданной решением исполнительного органа местного самоуправления (далее - Комиссия).

3. Комиссия создается в составе уполномоченных представителей органа налоговой службы, органа, осуществляющего регистрацию и перерегистрацию транспортных средств и исполнительного органа местного самоуправления.

Организационное, методическое и иное обеспечение деятельности Комиссии осуществляет исполнительный орган местного самоуправления.

4. Для определения стоимости транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости, орган налоговой службы обязан письменно обратиться в Комиссию.

5. Результат определения стоимости транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания, и учетной стоимости оформляется актом в четырех экземплярах, которые передаются в орган налоговой службы для определения суммы налогового обязательства по объекту имущества, орган, осуществляющий регистрацию и перерегистрацию транспортных средств, исполнительный орган местного самоуправления, а также фактическому пользователю объекта имущества соответственно.

6. Налоговое обязательство по объекту имущества подлежит расчету или перерасчету со дня оформления Комиссией акта.

7. За неправомерные действия или бездействие, ненадлежащее исполнение своих обязанностей члены Комиссии несут материальную, уголовную и дисциплинарную ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

8. Налогоплательщик обязан:

1) обеспечить доступ членов Комиссии к обследованию объекта имущества для определения стоимости транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости;

2) предоставлять объяснения, справки, сведения, связанные с объектом имущества.

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс) и устанавливает порядок определения:

- преобладающего материала стен, в случае, если объект имущества на жилое, нежилое здание, сооружение и помещение (далее - объект имущества) построен из нескольких видов материалов;

- материала стен и площади объекта имущества при отсутствии регистрации прав на имущество и/или расхождении налоговой базы объекта имущества с документальными сведениями, полученными органами налоговой службы из других источников.

2. Для определения базовой налоговой стоимости объекта имущества за основу принимается материал стен, который преобладает в стенах объекта имущества.

3. Для объекта имущества на жилое здание, сооружение и помещение общая площадь определяется на основании данных о размере общей площади имущества по внутреннему замеру, указанных в техническом паспорте единицы недвижимого имущества налогоплательщика, выдаваемом государственным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае отсутствия технического паспорта общая площадь определяется на основании данных о наружных замерах единицы недвижимого имущества, а для отдельных помещений и квартир, находящихся в здании, - по данным внутреннего замера.

4. В случае, если стены объекта имущества построены из нескольких видов материалов, то преобладающим материалом будет выступать тот материал, который огораживает наибольшие по размеру площади налогооблагаемого объекта имущества по внутреннему замеру.

В случае, если доли площадей, огораживаемых наружными стенами из разных материалов, оказываются равными друг другу, за налогооблагаемую стоимость одного квадратного метра принимается среднеарифметическая стоимость всех материалов стен.

Например, базовая налоговая стоимость одного квадратного метра объекта имущества, построенного из кирпича и металла, доли площадей которых равны, со сроком эксплуатации до 5 лет, равна 12500 сом ((15000 сом. + 10000 сом.) / 2).

5. Для определения преобладающего материала стен, площади, огораживаемые стенами из различных материалов, должны быть суммированы, исходя из группировки материалов стен, предусмотренной в части 1 статьи 386 Налогового кодекса:

- стены, построенные из кирпича;

- стены, построенные из дерева;

- стены, построенные из сборного или монолитного бетона, железобетона, бетонных блоков, пескоблока, пеноблока, пенобетона, стекла, сэндвич-панель;

- стены, построенные из сырцовой глины (саман, гуваляк, сокмо);

- стены, построенные из шлакоблока, полистирольного строительного блока;

- стены, построенные из металла;

- стены, построенные из прочих материалов и материалов временных помещений.

6. Размеры сгруппированных площадей, огораживаемых стенами из различных материалов, указываются налогоплательщиком в специальном разделе информационного расчета по налогу на имущество, представляемого им в налоговый орган в соответствии со статьей 384 Налогового кодекса.

7. В случае отсутствия у налогоплательщика правоудостоверяющего документа и/или расхождения налоговой базы, определенной налогоплательщиком по объекту имущества, с документальными сведениями, полученными органами налоговой службы из других источников, материал стен и площадь объекта имущества в целях налогообложения определяются Комиссией, созданной решением исполнительного органа местного самоуправления (далее - Комиссия).

8. Комиссия создается в составе уполномоченных представителей органа налоговой службы, территориального органа по регистрации прав на недвижимое имущество, исполнительного органа местного самоуправления.

Организационное, методическое и иное обеспечение деятельности Комиссии осуществляет исполнительный орган местного самоуправления.

9. При наличии фактов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, территориальный орган налоговой службы обязан письменно обратиться в Комиссию для проведения мероприятий, предусмотренных частями 3, 4, 5 статьи 377 Налогового кодекса.

10. Комиссией в присутствии фактических пользователей объекта имущества:

- производится физический обмер объекта имущества для определения его площади: по внешнему периметру для отдельно стоящих объектов или этажей целиком; по внутренним замерам для отдельных помещений и квартир, находящихся в здании и не занимающих целиком одного этажа здания;

- определяется материал стен;

- определяется площадь земельного участка, находящегося под объектом имущества;

- определяется функциональное назначение объекта имущества;

- срок эксплуатации.

Результат обмера оформляется актом в четырех экземплярах, которые передаются в орган налоговой службы для определения суммы налогового обязательства по объекту имущества, территориальный орган по регистрации объектов недвижимости, исполнительный орган местного самоуправления, а также фактическому пользователю объекта имущества соответственно.

11. Налоговое обязательство по объекту имущества подлежит расчету или перерасчету со дня оформления Комиссией акта.

12. За неправомерные действия или бездействие, ненадлежащее исполнение своих обязанностей члены Комиссии несут материальную, уголовную и дисциплинарную ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

13. Налогоплательщик обязан:

1) обеспечить доступ на территорию или в административные, производственные, складские и иные помещения членов Комиссии;

2) предоставлять объяснения, справки, сведения, первичные учетные документы, связанные с объектом имущества.

Взыскание по налоговой задолженности не может быть произведено в отношении имущества налогоплательщика - физического лица, не имеющего отношения к экономической деятельности и предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи:

1) жилое помещение, в котором должник и его семья постоянно проживают, не являющееся предметом залога;

2) у лиц, основным занятием которых является сельское хозяйство - единственная корова, при отсутствии коровы - единственная телка, в хозяйствах, не имеющих ни коровы, ни телки, - единственная коза, овца или свинья, а также домашняя птица;

3) корм для скота, необходимый до сборов новых кормов или до выгона скота на пастбища, семена, необходимые для очередного посева;

4) предметы домашней обстановки, утвари, одежда, необходимые для должника и состоящих на его иждивении лиц:

- одежда - на каждое лицо: одно летнее или осеннее пальто, одно зимнее пальто или тулуп, один зимний костюм (для женщин два зимних платья), один летний костюм (для женщин два летних платья), головные уборы по одному на каждый сезон (для женщин, кроме того, два летних платка и один теплый платок или шаль), другая одежда и головные уборы, длительное время находившиеся в употреблении и не представляющие ценности;

- обувь, белье, постельные принадлежности, кухонная и столовая утварь, находившиеся в употреблении (за исключением предметов, сделанных из драгоценных материалов, а также предметов, имеющих художественную ценность);

- мебель - по одной кровати и стулу на каждое лицо, один стол, один шкаф и один сундук на семью;

- все детские принадлежности;

5) продукты питания в количестве, необходимом для должника и его семьи до нового урожая, если основным занятием должника является сельское хозяйство, а в остальных случаях - продукты питания и деньги в размере минимальной заработной платы на каждого члена семьи должника;

6) топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления жилого помещения семьи в течение отопительного сезона;

7) инвентарь (в том числе пособия и книги), необходимый для продолжения профессиональных занятий должника, за исключением случаев, когда должник приговором суда лишен права заниматься соответствующей деятельностью или когда инвентарь использовался им для незаконного занятия промыслом.

Примечание: объектами социальной сферы являются здания, строения, сооружения, состоящие на балансе учреждений, организаций, хозяйствующих субъектов, деятельность которых направлена на обеспечение охраны здоровья, образования, воспитания, социального обслуживания граждан, на обеспечение их занятости, удовлетворение общественных потребностей граждан и системы жизнеобеспечения населения.

Документами, подтверждающими место поставки работ, услуг, являются:

1) договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Кыргызской Республики и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в соответствующих государствах-членах Евразийского экономического союза;

3) документы, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (соглашения) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (соглашения), на основании которых осуществляется экспорт товаров, в случаях лизинга товаров - договор финансовой аренды (лизинга), предоставления займа в виде вещей - договоры (соглашения), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (соглашения) на изготовление товаров;

2) копия электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе, заверенная печатью налогоплательщика;

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС, на территорию другого государства-члена ЕАЭС, заверенные печатью налогоплательщика;

4) акт приема-сдачи товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

5) документы, подтверждающие поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика;

6) договор (соглашение) по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям;

7) документы, подтверждающие поступление лизингового платежа в кассу или на банковские счета налогоплательщика, в части возмещения первоначальной стоимости товаров, являющихся предметами лизинга;

8) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

2. Документами, подтверждающими экспорт продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Кыргызской Республики на территорию государств-членов ЕАЭС, для переработки на территории государств-членов ЕАЭС, являются:

1) договоры (соглашения) на переработку давальческого сырья;

2) договоры (соглашения), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена ЕАЭС, а при транспортировании давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи представляется акт приема-сдачи товаров, заверенные печатью налогоплательщика;

5) копия электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе, заверенная печатью налогоплательщика;

6) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства-члена ЕАЭС, а в случае транспортирования продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров, заверенные печатью налогоплательщика;

7) документы, подтверждающие поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика;

8) договор (соглашение), а также документы, подтверждающие импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученные при экспорте продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату.

3. Документами, подтверждающими экспорт на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Кыргызской Республики для переработки на территории другого государства-члена ЕАЭС, являются:

1) договоры (документы) на переработку давальческого сырья;

2) договоры (документы), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие вывоз давальческого сырья с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена ЕАЭС, а при транспортировании давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров, заверенные печатью налогоплательщика;

5) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки за пределы ЕАЭС, а при транспортировании продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров, заверенные печатью налогоплательщика;

6) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа государства-члена ЕАЭС, осуществляющего выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также с отметкой таможенного органа государства-члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпункте 7 пункта 3 настоящего Перечня;

7) полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа государства-члена ЕАЭС, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях, при:

- транспортировании товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

- вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта с применением процедуры периодического декларирования;

- вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта с применением процедуры временного декларирования;

8) копии документов, подтверждающих поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика, заверенные печатью налогоплательщика.

Документами, подтверждающими факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства-члена Евразийского экономического союза, являются:

1) договоры (соглашения), заключенные между налогоплательщиками государств-членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики, в том числе уведомление о ввозе давальческого в рамках ЕАЭС;

4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Кыргызской Республики, в том числе уведомление о вывозе продуктов переработки в рамках ЕАЭС;

5) копия электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе, заверенная печатью налогоплательщика;

6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках на территории Кыргызской Республики;

7) заключение уполномоченного государственного органа в сфере развития промышленности Кыргызской Республики об условиях переработки товаров.

Документами, подтверждающими выполнение работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства-члена ЕАЭС, являются:

1) договоры (соглашения) на переработку давальческого сырья, на поставку готовой продукции, заключенные между налогоплательщиками государств-членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) акты приема-сдачи продуктов переработки давальческого сырья и готовой продукции;

4) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики, в том числе уведомление о ввозе давальческого в рамках ЕАЭС;

5) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Кыргызской Республики, в том числе уведомление о вывозе продуктов переработки в рамках ЕАЭС;

6) копия электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе, заверенная печатью налогоплательщика;

7) заключение государственного органа, проводящего политику в сфере развития промышленности Кыргызской Республики, об условиях переработки товаров;

8) документы, подтверждающие поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика.

Документами, подтверждающими факт выполнения налогоплательщиком Кыргызской Республики работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), с последующим вывозом продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, являются:

1) договоры (соглашения), заключенные между налогоплательщиками государств-членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики, в том числе уведомление о ввозе давальческого в рамках ЕАЭС;

4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Кыргызской Республики, в том числе уведомление о вывозе продуктов переработки в рамках ЕАЭС;

5) копия таможенной декларации, оформленной при вывозе товаров на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в соответствии с таможенной процедурой экспорта, заверенная таможенным органом государства-члена Евразийского экономического союза, осуществившим таможенное декларирование, заверенная печатью налогоплательщика;

6) таможенная декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также являющаяся документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии таможенной декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим подпунктом, представление документа, установленного подпунктом 5 настоящего Перечня, не требуется;

7) документы, подтверждающие поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика;

8) заключение уполномоченного государственного органа, проводящего политику в сфере развития промышленности Кыргызской Республики, об условиях переработки товаров.

Документы, подлежащие представлению в налоговый орган по месту налоговой регистрации одновременно с налоговой отчетностью по налогу на добавленную стоимость и акцизному налогу при экспорте товаров, а также при вывозе продуктов переработки давальческого сырья в государства-члены Евразийского экономического союза:

1) копия электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе, заверенная печатью налогоплательщика;

2) таможенная декларация получателя товаров при помещении товаров в государстве, в которое товар был импортирован под таможенные процедуры "Свободный склад" и "Свободная таможенная зона" вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

3) копия договора (контракта) на поставку товаров, заверенная печатью налогоплательщика;

4) копии документов, подтверждающих поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика, заверенные печатью налогоплательщика.

1. Документы, подлежащие представлению в налоговый орган по месту налоговой регистрации одновременно с налоговой отчетностью по косвенным налогам при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию Кыргызской Республики:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика;

2) платежные документы, подтверждающие исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам;

3) копия сопроводительной накладной;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выписка предусмотрена законодательством государства-члена ЕАЭС;

5) договоры (соглашения), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена ЕАЭС, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (соглашения) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (соглашения) об изготовлении товаров, договоры (соглашения) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных статьями 259-261 Налогового кодекса Кыргызской Республики), представленное налогоплательщику Кыргызской Республики налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС (подписанное руководителем организации или индивидуальным предпринимателем и заверенное печатью организации или индивидуального предпринимателя (при наличии), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена ЕАЭС, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена ЕАЭС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена ЕАЭС, о приобретении импортированного товара:

- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена ЕАЭС;

- полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства-члена ЕАЭС;

- место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза;

- номер и дата контракта (договора);

- номер и дата спецификации;

7) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных статьями 259-260 Налогового кодекса Кыргызской Республики, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость (далее - НДС) уплачивается комиссионером, поверенным).

2. Документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящего Перечня, не представляются в случае:

- наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты по НДС по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по НДС по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов или возврат на его расчетный счет;

- если импорт товаров освобожден от НДС на импорт в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

3. В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпунктах 3-5 пункта 1 настоящего Перечня, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Кыргызской Республики товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

4. Документы, указанные в подпунктах 2-8 пункта 1 настоящего Перечня, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики.

5. По договорам (контрактам) лизинга налогоплательщик не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга) представляет в налоговый орган отчетность по косвенным налогам по импортированным товарам с приложением документов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 настоящего Перечня. В последующем налогоплательщик не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, - месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга представляет в налоговый орган отчетность по косвенным налогам по импортированным товарам с приложением документов (их копий), предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящего Перечня.

6. Документы, указанные в подпунктах 1-4 пункта 1 настоящего Перечня, подлежат представлению в налоговый орган одновременно с отчетностью по косвенным налогам. Документы, указанные в подпунктах 5-8 пункта 1 настоящего Перечня, подлежат представлению в налоговый орган по письменному запросу налогового органа в целях проведения налогового контроля, предусмотренного налоговым законодательством Кыргызской Республики.

7. Копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной полистно (пронумерованных), с указанием на последнем листе общего количества листов, и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством Кыргызской Республики.

8. В случае, если налогоплательщик государства-члена ЕАЭС, у которого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором-шестом подпункта 6 пункта 1 настоящего Перечня, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

9. В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на кыргызский и/или русский языки (нотариально заверенный перевод).

10. Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные подпунктом 6 пункта 1 настоящего Перечня, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5 пункта 1 настоящего Перечня.

Документами, подтверждающими международную перевозку пассажиров, багажа и грузов, являются:

1) счет-фактура (инвойс) - налоговый документ в виде электронного документа или документа на бумажном носителе, оформляемый налогоплательщиком, осуществляющим экспорт товара в соответствии с налоговым законодательством;

2) товаротранспортная накладная (ТТН) - документ, используемый при перемещении товара в пределах стран СНГ вместо международной автомобильной накладной CMR;

3) международная автомобильная накладная CMR - документ, оформленный в соответствии с требованиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) при поставке груза автомобильным транспортом.