Письмо Минфина России от 25.02.2025 № 03-07-14/17900

Вопрос: НДС на овощи и фрукты - 10%, а на овощные консервы отечественного производства - 20%.

Таким образом создаются преференции для завоза импортных овощей и фруктов вместо производства отечественных овощных и фруктовых консервов.

Чем обоснованы такие ставки НДС?

Ответ:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 20 февраля 2025 г. (зарегистрировано в Минфине России 21 февраля 2025 г.), и по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) фруктов и овощей, а также продуктов их переработки (консервирования) сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 и пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации овощей, фруктов и ягод налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - перечни).

Таким образом, ставка 10 процентов по НДС применяется как на отечественные фрукты и овощи, так и на импортные при условии их включения в вышеназванные перечни.

Что касается продуктов переработки (консервирования: джемы, варенье, паста и др.) фруктов и овощей, то данные продовольственные товары отсутствуют в перечнях и, таким образом, при их реализации на территории Российской Федерации, а также их ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка по НДС в размере 20 процентов вне зависимости, из отечественных фруктов и овощей они произведены или из импортных.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.