Письмо Минфина России от 05.06.2025 № 03-13-07/55606

Вопрос: Об отнесении к никотиновому сырью сухих смесей, содержащих никотин и (или) соли никотина, в целях признания произведенного товара подакцизным.

Ответ:

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение ООО от 10 апреля 2025 г., по вопросу признания произведенного товара подакцизным сообщает.

Перечень подакцизных товаров установлен статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Идентификация товара в качестве подакцизного имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такая идентификация должна осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы о наличии или отсутствии у таких товаров требуемых характеристик для признания их подакцизным товаром. В частности, к таким характеристикам может быть отнесен компонентный состав продукта.

Вместе с тем обращаем внимание на то, что вопросы, касающиеся классификации или идентификации продукции, не входят в круг вопросов, относящихся к компетенции Минфина России.

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2025 г. согласно подпунктам 24 и 25 пункта 1 статьи 181 Кодекса никотиновое сырье, предусмотренное законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства, и бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания признаются подакцизными товарами.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 13 июня 2023 г. N 203-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства" никотиновым сырьем признаются жидкости и соли никотина с содержанием никотина более 20 мг/мл.

Приказом Росалкогольтабакконтроля от 18 апреля 2024 г. N 159 утвержден Перечень видов табачного и никотинового сырья, а также единиц измерения количества (объема, массы) указанного сырья для целей учета (далее - Перечень видов сырья).

В целях отнесения к никотиновому сырью сухих смесей, содержащих никотин и (или) соли никотина, следует руководствоваться указанным Перечнем видов сырья.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 181 Кодекса бестабачной никотинсодержащей смесью для нагревания признается вид никотинсодержащего изделия, представляющий собой бестабачную смесь, не сформированную в виде отдельных порций, готовую к заполнению вручную в устройства для потребления изделий, предназначенный для образования аэрозоля, получаемого путем прямого или косвенного нагревания (без горения), который вдыхается потребителем при использовании изделия с устройством или кальяном.