Письмо Минфина России от 25.07.2025 № 03-07-13/1/72221

Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Ответ:

В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.06.2025, о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.

Применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) осуществляется в соответствии с Протоколом.

Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен пунктом 29 Протокола. При этом на основании положений пунктов 1 и 28 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров, используемых для осуществления операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, как в соответствии со статьей 148 Кодекса, так и в соответствии с пунктом 29 Протокола, принимаются к вычету на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса.

Таким образом, российская организация, реализующая товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, а также выполняющая работы (оказывающая услуги), местом реализации которых в соответствии с пунктом 29 Протокола не признается территория Российской Федерации, имеет право на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении вышеуказанных операций. В связи с этим вести раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) российской организации не требуется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.