Постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики от 05.02.2025 № 60 "О мерах по реализации статьи 307 Налогового кодекса Кыргызской Республики"

В целях реализации требований статьи 307 Налогового кодекса Кыргызской Республики, в соответствии со статьями 13, 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Кабинете Министров Кыргызской Республики" Кабинет Министров Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Порядок определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками, согласно приложению.

2. Определить Государственную налоговую службу при Министерстве финансов Кыргызской Республики уполномоченным органом по утверждению налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска.

3. Признать утратившими силу:

1) постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики "Об утверждении Порядка определения и применения облагаемой стоимости импорта товаров, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками" от 10 августа 2023 года N 402;

2) пункт 4 постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Кыргызской Республики и Кабинета Министров Кыргызской Республики по вопросам Государственной системы идентификации устройств связи и идентификации мобильных устройств связи, а также устройств, используемых для передачи данных" от 18 октября 2023 года N 550.

4. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.

1. Порядок определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками (далее - Порядок), регламентирует процедуру определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в отношении которых имеются признаки риска, в соответствии с системой управления рисками.

2. В Порядке используются следующие термины и определения:

1) импортер - налогоплательщик, импортирующий товары на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС;

2) производитель - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющее производство (изготовление) товара на территории Кыргызской Республики;

3) система управления рисками (далее - СУР) - система уполномоченного налогового органа, предназначенная для выявления рисков вероятности неисполнения и/или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком;

4) налоговая база НДС, имеющая признаки риска - налоговая база НДС по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта, ввозимых из государств-членов ЕАЭС, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками;

5) дистрибьютор - торговая организация, имеющая дистрибьюторское соглашение с заводом-изготовителем или его торговым домом, подтверждающее статус дистрибьютора;

6) дистрибьюторское соглашение - договор с иностранным контрагентом с исключительным или преимущественным правом на покупку товаров, по которому одна сторона обязуется приобретать товары у другой стороны, осуществлять их реализацию и продвижение на определенной территории.

Другие термины и определения, используемые в Порядке, трактуются в значении, определенном Порядком и Налоговым законодательством Кыргызской Республики.

3. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается приказом уполномоченного налогового органа на товары, имеющие 10-значный цифровой код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (далее - ТН ВЭД), импортируемые на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС, согласно Перечню товаров, в отношении которых установлена налоговая база НДС (далее - Перечень), определяемому уполномоченным налоговым органом.

4. Перечень утверждается приказом уполномоченного налогового органа по форме согласно приложению к настоящему Порядку и подлежит опубликованию на официальном сайте уполномоченного налогового органа.

5. Курс валюты государства-члена ЕАЭС, используемый при расчетах за ввезенный товар, исчисляется по курсу Национального банка Кыргызской Республики на дату принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики.

6. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, за исключением облагаемой стоимости мобильных устройств связи, устройств, используемых для передачи данных, определяется с учетом средней цены на соответствующую товарную позицию, определяемой в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка по следующей формуле:

налоговая база НДС, имеющая признаки риска = Сц - (Сц * 30%), где Сц - средняя цена товаров, импортированных из государств-членов ЕАЭС и/или произведенных на территории Кыргызской Республики.

7. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается в национальной валюте.

8. Средняя цена на товары, импортируемые из государств-членов ЕАЭС, определяется СУР на основании данных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленных импортерами за последние (отчетные) 60 (шестьдесят) дней, а также данных электронных счетов-фактур, оформленных производителями за последние (отчетные) 60 (шестьдесят) дней, ежеквартально путем выборки кодов ТН ВЭД.

В случае отсутствия производства в Кыргызской Республике определенной товарной позиции с соответствующим кодом ТН ВЭД и его цены для определения налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, учитывается средняя цена товарной продукции, импортируемой в Кыргызскую Республику с соответствующим кодом ТН ВЭД.

При отсутствии импорта в Кыргызскую Республику определенной товарной позиции с соответствующим кодом ТН ВЭД ЕАЭС и его цены для определения налоговой базы НДС учитывается средняя цена производимой в Кыргызской Республике товарной продукции с соответствующим кодом ТН ВЭД.

9. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается ежеквартально на товары, импортированные на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС, согласно коду ТН ВЭД.

Если налоговая база НДС, имеющая признаки риска, на следующий период не установлена в порядке, определенном настоящим Порядком, применяется налоговая база НДС, установленная за прошедший период.

Налоговая база НДС, имеющая признаки риска на мобильные устройства связи, устройства, используемые для передачи данных, определяется на основании сведений, полученных из базы данных Государственной системы идентификации, предоставленных оператором идентификации.

10. Оператор идентификации предоставляет уполномоченному налоговому органу стоимость мобильных устройств связи, устройств, используемых для передачи данных, основанную на данных GSMA. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска на мобильные устройства связи, устройства, используемые для передачи данных, определяется на основании данных, предоставленных оператором идентификации.

11. В случае если импортер осуществляет ввоз товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре (контракте) и в товаросопроводительных документах цену товара:

1) меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется с применением установленной налоговой базы НДС с отражением данных в налоговой отчетности по косвенным налогам;

2) больше установленной налоговой базы НДС, имеющая признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах, без применения налоговой базы НДС.

12. При выявлении фактов ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики без наличия соответствующих товаросопроводительных документов начисление НДС на импорт осуществляется налоговым органом с привлечением импортера к ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях и применением средней цены, исчисленной по следующей формуле: СЦ = налоговая база НДС, имеющая признаки риска / 70%.

13. В случае если производитель осуществляет облагаемую поставку товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре и в счете-фактуре цену товара:

1) меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется с применением установленной налоговой базы НДС с отражением данных в налоговой отчетности по НДС;

2) больше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре и в счете-фактуре, без налоговой базы НДС.

14. В случае если производитель осуществляет облагаемую поставку товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре и в счете-фактуре цену товара меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется без применения установленной налоговой базы НДС, если цены производителя установлены государством или согласованы с антимонопольным органом в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.

15. В случае если импортер представит документ, подтверждающий его статус дистрибьютора, и документы, подтверждающие обоснованность цены товаров, примененной сторонами сделки, налоговое обязательство по НДС в отношении товаров, за исключением мобильных устройств связи, устройств, используемых для передачи данных, исчисляется исходя из цены, указанной в документах, подтверждающих обоснованность цены товаров, без применения налоговой базы НДС, имеющей признаки риска.

16. Импортер или производитель, не согласный с установленной налоговой базой НДС, имеющей признаки риска, вправе предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность цены товаров, примененной сторонами сделки.

17. Налоговый орган рассматривает документы, подтверждающие обоснованность цены товара, примененной сторонами сделки в соответствии с частью 4 статьи 20, частями 5-7 статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

В случае если по итогам рассмотрения налоговым органом предоставленных импортером или производителем подтверждающих документов цена товаров, примененная сторонами сделки, признана обоснованной, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах, без применения налоговой базы НДС, имеющей признаки риска.

В случае если по итогам рассмотрения налоговым органом предоставленных импортером или производителем подтверждающих документов цена товара, примененная сторонами сделки, признана необоснованной, НДС подлежит начислению налоговым органом с применением налоговой базы НДС, имеющей признаки риска.

18. К документам, подтверждающим обоснованность цены товаров, указанных в пунктах 15, 16 настоящего Порядка, относятся:

1) договор/контракт на поставку материальных ресурсов и товаров с обязательным отражением применяемых цен;

2) договор/контракт по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, вызванным:

- сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары;

- потерей товарами качества или иных потребительских свойств в порядке, установленном Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

- истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров;

- маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров на новые рынки;

- реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей;

3) инвойс/счет-фактура и/или товарно-транспортная накладная (в виде бумажного или электронного документа);

4) документ, в котором указан код ТН ВЭД, такие как сертификат соответствия техническому регламенту ЕАЭС или ветеринарный и фитосанитарный сертификат, или декларация о соответствии стандартам согласно требованиям законодательства Кыргызской Республики и права ЕАЭС.