Письмо Минфина России от 04.03.2024 № 03-07-08/19263

Вопрос: ООО является промышленным предприятием - производителем электротехнических товаров (светильников) и поставщиком продукции для системообразующих организаций российской экономики. Также ООО экспортирует продукцию собственного производства в страны ближнего зарубежья, а ранее экспортировало и в страны Евросоюза.

С началом специальной военной операции, последующим введением санкций в отношении Российской Федерации изменились политические и экономические обстоятельства. В результате действий недружественных стран в январе 2023 г. в рамках восьмого пакета санкций Евросоюза введен официальный запрет на ввоз продукции организации. А реализация ранее ввезенной продукции невозможна вследствие фактического отказа предприятий розничной торговли Евросоюза реализовывать товар российского происхождения. Организация - партнер ООО из Польши, в адрес которой организация экспортировала товар для дальнейшей перепродажи в магазинах розничной торговли, маркетплейсах, в настоящее время не имеет возможности продать товар на европейском рынке.

Учитывая невозможность получения денежных средств за уже отгруженный товар, отсутствие перспектив для реализации товара на европейском рынке, ООО вынуждено было согласиться принять нереализованный качественный товар собственного производства обратно для последующей реализации на территории Российской Федерации. Товар был ввезен на территорию Российской Федерации в таможенном режиме реимпорта. При ввозе товара ООО по требованию таможенного органа указало в таможенной декларации и уплатило НДС в размере 20% стоимости ввозимого товара.

Учитывая, что возврат товара явился вынужденной мерой вследствие действий недружественных стран, как применяются нормы законодательства касательно принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного ООО при возврате товаров в Российскую Федерацию по экспортному контракту в таможенном режиме реимпорта для последующей реализации на территории Российской Федерации?

Ответ:

В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 09.02.2024, о праве на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру реимпорта, Департамент налоговой политики сообщает.

На основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога, в том числе уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Принятие к вычету сумм налога, уплаченных при ввозе товаров, помещенных под иные таможенные процедуры, нормами Кодекса не предусмотрено.