Постановление Совмина РБ от 08.01.2013 № 13 "О некоторых вопросах организации работы по возврату налога на добавленную стоимость в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"

В соответствии с частью пятой подпункта 1.11 пункта 1 статьи 122 и статьей 144 Налогового кодекса Республики Беларусь Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

1. Исключен. - Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

2. Утвердить:

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

Положение о требованиях к организациям, имеющим право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза (прилагается);

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

Положение о размере, сроках и порядке возврата суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза (прилагается);

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

Положение о порядке выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (прилагается);

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

абзац пятый исключен. - Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515.

3. Установить, что в целях осуществления контроля за правомерностью возврата налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза и вывозящим за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза товары, реализованные им в розничной торговле Республики Беларусь через магазины, налоговые и таможенные органы осуществляют обмен информацией и (или) документами в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным таможенным комитетом.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

4. Министерству торговли внести в установленном порядке в Совет Министров Республики Беларусь проект постановления Совета Министров Республики Беларусь об утверждении перечня организаций, имеющих право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

5. Министерству торговли, Министерству по налогам и сборам, Государственному таможенному комитету принять меры по реализации настоящего постановления.

6. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

1. Настоящим Положением определяются требования, предъявляемые к организациям, имеющим право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза, в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость), порядок включения их в перечень таких организаций и исключения из него.

2. Организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость, является организация, включенная в перечень организаций, имеющих право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза, утверждаемый постановлением Совета Министров Республики Беларусь (далее – перечень).

3. Организацией, претендующей на включение в перечень, может быть юридическое лицо Республики Беларусь, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь и не являющееся плательщиком налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, применяющим особые режимы налогообложения.

Требования частей первой и второй настоящего пункта должны быть соблюдены организацией, претендующей на включение в перечень, на день подачи заявления по форме согласно приложению 1 (далее – заявление) в межведомственную комиссию, созданную постановлением, утвердившим настоящее Положение (далее – межведомственная комиссия), и в дальнейший период осуществления деятельности в качестве организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость.

4. Для включения в перечень организация, отвечающая требованиям, установленным в пункте 3 настоящего Положения (далее – заявитель), вместе с заявлением представляет в межведомственную комиссию:

копию свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве юридического лица Республики Беларусь;

документы, подтверждающие согласие плательщиков налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющих магазины, заключить с заявителем договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза (далее – иностранные лица);

документы, подтверждающие согласие банков Республики Беларусь заключить с заявителем договор на оказание услуг по осуществлению расчетов между заявителем и иностранным лицом по возврату сумм налога на добавленную стоимость в безналичной форме;

форму чека специальной формы "Чек на возврат НДС", содержащего реквизиты, определенные в части третьей пункта 3 статьи 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь;

порядок хранения, предоставления бланков чеков специальной формы "Чек на возврат НДС" плательщикам налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющим магазины, и учета предоставленных бланков;

порядок представления заявителю подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, указанного в части второй пункта 3 статьи 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – подтверждение о вывозе товаров);

порядок регистрации, учета и хранения подтверждений о вывозе товаров и проверки содержащихся в них данных;

порядок возврата иностранному лицу суммы налога на добавленную стоимость с указанием его размера, который не может быть меньше размера, установленного в Положении о размере, сроках и порядке возврата суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза, утвержденном постановлением, утвердившим настоящее Положение;

особенности порядка возврата суммы налога на добавленную стоимость иностранному лицу через банк Республики Беларусь, структурное подразделение которого расположено в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, иностранную организацию, если возврат налога на добавленную стоимость предполагается осуществлять в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь либо с привлечением иностранных организаций.

Прилагаемые к заявлению документы должны быть представлены в виде копий, заверенных подписью уполномоченного должностного лица заявителя и печатью заявителя.

5. Если заявителем не приложены к заявлению документы, указанные в пункте 4 настоящего Положения, межведомственная комиссия возвращает заявление без рассмотрения.

6. Заявление и прилагаемые к нему документы рассматриваются межведомственной комиссией в течение 20 рабочих дней со дня их получения.

При рассмотрении заявления межведомственная комиссия вправе запросить у государственных органов, иных организаций, в том числе иностранных государств, информацию, подтверждающую сведения, указанные заявителем в заявлении и приложенных к нему документах.

7. По результатам рассмотрения заявления и приложенных к нему документов, а также изучения материалов, полученных от государственных органов, иных организаций, в том числе иностранных государств, межведомственная комиссия направляет в Министерство антимонопольного регулирования и торговли:

Соответствующий проект постановления Совета Министров Республики Беларусь в течение 20 рабочих дней после рассмотрения межведомственной комиссией заявления и документов, указанных в пункте 4 настоящего Положения, вносится Министерством антимонопольного регулирования и торговли в Совет Министров Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

представленные заявление и документы не содержат сведений, указанных в пункте 4 настоящего Положения, и (или) в них указаны недостоверные сведения.

Об отказе во включении в перечень Министерство антимонопольного регулирования и торговли информирует заявителя с указанием причин в течение пяти рабочих дней со дня получения от межведомственной комиссии документов.

8. Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость, исключается из перечня в случаях:

ликвидации этой организации либо признания ее экономически несостоятельной (банкротом);

невыполнения указанной организацией требований, установленных в статье 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь и (или) пункте 3 настоящего Положения;

невыполнения названной организацией требований, установленных в подпункте 9.1 пункта 9 настоящего Положения;

неосуществления этой организацией операций по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам в течение шести месяцев подряд, за исключением случаев, когда в данном периоде иностранные лица не обращались за возвратом налога на добавленную стоимость;

несоблюдения данной организацией установленных законодательством порядка и срока возврата иностранному лицу налога на добавленную стоимость.

В течение 20 рабочих дней после рассмотрения межведомственной комиссией документов, содержащих информацию о наличии установленных в настоящем пункте оснований для исключения организаций, имеющих право на возврат налога на добавленную стоимость, из перечня, соответствующий проект постановления Совета Министров Республики Беларусь вносится Министерством антимонопольного регулирования и торговли в Совет Министров Республики Беларусь в установленном законодательством порядке.

9. Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость, включенная в перечень, обязана:

9.2. ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию, указанную в части второй пункта 4 статьи 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2;

9.3. при предъявлении плательщику налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющему магазины, к возмещению сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с частью третьей пункта 4 статьи 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь к акту на возмещение сумм налога на добавленную стоимость прилагать оригиналы подтверждений о вывозе товаров на бумажном носителе.

При составлении такого акта в форме электронного документа к нему прилагаются электронные копии указанных подтверждений, заверенные электронной цифровой подписью. По требованию плательщика налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющего магазины, на время проведения проверки контролирующими органами Республики Беларусь ему предоставляются оригиналы подтверждений о вывозе товаров.

1. Настоящим Положением устанавливаются размер, сроки и порядок возврата суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза (далее – иностранные лица), при вывозе за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза товаров, реализованных им в розничной торговле Республики Беларусь через магазины.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

На иностранное лицо не могут быть возложены никакие расходы (почтовые, банковские и тому подобные), связанные с возвратом налога на добавленную стоимость.

3. Сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату по вывезенным за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза товарам, приобретенным иностранным лицом в магазине плательщика налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам (далее – торговая организация).

4. Для возврата суммы налога на добавленную стоимость иностранное лицо должно представить в организацию, имеющую право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость), а при наличии у нее структурного подразделения на территории Республики Беларусь – в такое структурное подразделение подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, указанное в части второй пункта 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – подтверждение о вывозе товаров).

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 17.01.2014 N 44, от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

В целях организации выплаты иностранным лицам суммы налога на добавленную стоимость в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь или на территории иностранного государства организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость, вправе организовать выплаты через свои структурные подразделения, расположенные в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, и (или) заключить договор на оказание услуг (иной аналогичный договор) по сбору чеков специальной формы "Чек на возврат НДС", их проверке, а также выплате иностранным лицам денежных средств в размере, равном подлежащей возврату сумме налога на добавленную стоимость, указанной в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС":

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17.01.2014 N 44)

с банком Республики Беларусь, структурное подразделение которого расположено в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь (далее – банк, расположенный в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь);

с иностранным банком или иной иностранной организацией, расположенными за пределами Республики Беларусь (далее – иностранная организация);

с владельцем магазина беспошлинной торговли, расположенного в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь.

(абзац введен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

6. Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость, обязана в день поступления подтверждения о вывозе товаров зарегистрировать его и осуществить:

сведений о торговой организации с данными торговой организации, указанными в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС" и договоре на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключенном с торговой организацией;

суммы налога на добавленную стоимость с суммой налога на добавленную стоимость, указанной в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС";

6.3. проверку соблюдения иностранным лицом сроков, указанных в пунктах 1 и 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

7. Если представленное иностранным лицом подтверждение о вывозе товаров соответствует требованиям, установленным в пункте 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также соблюдены сроки его представления, сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату иностранному лицу.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

Возврат иностранному лицу суммы налога на добавленную стоимость осуществляется в белорусских рублях. Приобретение иностранным лицом иностранной валюты осуществляется в установленном законодательством порядке.

Если отсутствуют основания для отказа, возврат суммы налога на добавленную стоимость иностранному лицу осуществляется:

в течение тридцати календарных дней со дня получения подтверждения о вывозе товаров, если:

иностранное лицо направило подтверждение о вывозе товаров по почте (иным способом) в организацию, имеющую право на возврат налога на добавленную стоимость. В этом случае возврат суммы налога на добавленную стоимость осуществляется путем перечисления денежных средств на счет иностранного лица, в связи с чем чек специальной формы "Чек на возврат НДС" может содержать соответствующую графу для указания реквизитов счета иностранного лица. Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость, по желанию иностранного лица может осуществить покупку иностранной валюты за белорусские рубли в банке Республики Беларусь на сумму, указанную в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС", в порядке, установленном законодательством.

8. Налог на добавленную стоимость не подлежит возврату, если:

чек специальной формы "Чек на возврат НДС" не соответствует требованиям, установленным в части второй пункта 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) не содержит всех обязательных реквизитов, указанных в части третьей пункта 3 статьи 1021 Налогового кодекса Республики Беларусь, либо при заполнении таких реквизитов допущены ошибки, либо чек предъявлен лицом иным, чем иностранное лицо, указанное в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС";

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

сумма стоимости приобретенных иностранным лицом в течение одного дня в одном магазине торговой организации товаров, по которым проставлена отметка таможенного органа, подтверждающая их вывоз за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, с учетом налога на добавленную стоимость не превышает 80 белорусских рублей;

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

не соблюдены сроки, установленные в пунктах 1 и 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

9. Если иностранное лицо, которое получило возврат суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным в магазине торговой организации, возвращает товар такому магазину, то возврату подлежит сумма в размере стоимости товара без учета налога на добавленную стоимость.

1. Настоящим Положением устанавливается порядок выдачи физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Евразийского экономического союза (далее – иностранные лица), подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского союза, указанного в части второй пункта 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – подтверждение о вывозе товаров), для возврата суммы налога на добавленную стоимость.

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

Если международными договорами Республики Беларусь и (или) актами, составляющими право Евразийского экономического союза, определен иной порядок выдачи иностранным лицам подтверждения о вывозе товаров, действует порядок, установленный такими договорами и (или) актами.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

2. Для получения подтверждения о вывозе товаров иностранное лицо при покупке товаров должно в магазине плательщика налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь оформить чек специальной формы "Чек на возврат НДС", содержащий реквизиты, установленные в части третьей пункта 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь, и получить на нем отметку таможенного органа, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 N 515)

Форма бланка чека специальной формы "Чек на возврат НДС" устанавливается организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость), с учетом требований, определенных в части третьей пункта 3 статьи 144 Налогового кодекса Республики Беларусь.

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901, от 05.08.2019 N 515)

Бланки чеков специальной формы "Чек на возврат НДС" и почтовые конверты для их отправки предоставляются организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость, торговой организации без оплаты.

(в ред. Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 17.01.2014 N 44, от 04.11.2016 N 901)

3. Отметка таможенного органа, подтверждающая вывоз товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, представляет собой оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Одновременно с проставлением отметки должностное лицо таможенного органа указывает дату вывоза товаров.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)

3.1. предъявление иностранным лицом таможенному органу:

3.1.3. действительного паспорта или иного документа, его заменяющего, предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией (далее – документ для выезда за границу);

3.2. соответствие сведений об иностранном лице, указанных в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС", сведениям, содержащимся в документе для выезда за границу, а сведений о товарах – товарам, фактически предъявленным таможенному органу.

4. В случае если условия проставления отметки таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, соблюдены только в отношении части товаров, указанных в чеке специальной формы "Чек на возврат НДС", должностным лицом таможенного органа проставляются отметки, подтверждающие вывоз части товаров. Повторно такой чек для проставления отметки, подтверждающей вывоз иных товаров, указанных в данном чеке, таможенными органами не принимается.

7. Порядок ведения учета товаров, вывоз которых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза подтвержден таможенными органами, а также особенности, связанные с проставлением должностными лицами таможенных органов отметки, подтверждающей вывоз товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, определяются Государственным таможенным комитетом.

(в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 N 901)