Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15"

На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры" следующие изменения:

1.1. преамбулу изложить в следующей редакции:

"На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

1.2. из пункта 1 слова "к настоящему постановлению" исключить;

1.3. пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Утвердить Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (прилагается).";

1.4. подпункты 3.1 и 3.4 пункта 3 исключить;

1.5. в приложении к этому постановлению:

подпункт 6.3 пункта 6 и подпункт 15.3 пункта 15 изложить в следующей редакции:

"Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами";

в подстрочном примечании "******" слова "5 статьи 110" заменить словами "4 статьи 146";

1.6. в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной этим постановлением:

в пункте 3:

в абзацах третьем и четвертом слова "21 статьи 107" заменить словами "25 статьи 133";

в абзаце восьмом цифры "93" заменить цифрами "115";

в абзаце десятом:

слова "отчетном периоде" заменить словами "календарном месяце";

слова "9 статьи 103" заменить словами "5 статьи 128";

часть четвертую подпункта 8.6 пункта 8 изложить в следующей редакции:

"Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и согласие на аннулирование не подписано получателем, меняется с "Выставлен. Подписан получателем" на "Выставлен. Аннулирован поставщиком".";

часть пятую пункта 12 изложить в следующей редакции:

"В случае получения налоговым органом информации о том, что тайна личного ключа ЭЦП нарушена, либо по истечении срока действия открытого ключа проверки ЭЦП, атрибутного сертификата ЭСЧФ не принимается Порталом к обработке.";

в предложении первом пункта 18:

слова "по истечении календарного года" исключить;

после слова "Портале" дополнить словами "по истечении двух лет после даты выставления";

в подпункте 21.3 пункта 21:

в абзаце четвертом части первой слова "41 статьи 105" заменить словами "6 статьи 131";

часть вторую исключить;

в пункте 22:

из подпункта 22.3 слова "Об утверждении перечня оффшорных зон" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 86, 1/7619)" исключить;

подпункт 22.4 изложить в следующей редакции:

"22.4. в строке 6.3 "Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами" – признак принадлежности совершаемой поставщиком внешнеторговой сделки по реализации стратегических товаров к сделке, подлежащей контролю в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь;";

в подпункте 22.5 цифры "641" заменить цифрами "82";

в подпункте 22.8 цифры "13" и "139" заменить соответственно цифрами "14" и "180";

из абзаца второго подпункта 22.16 слова "(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 172, 3/2566)" исключить;

в пункте 23:

подпункт 23.4 изложить в следующей редакции:

"23.4. в строке 15.3 "Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами" указывается признак принадлежности совершаемой получателем внешнеторговой сделки по приобретению стратегических товаров к сделке, подлежащей контролю в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь;";

в подпункте 23.5 цифры "641" заменить цифрами "82";

в подпункте 23.7:

в части первой слова ", являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь," заменить словами "(за исключением создаваемых в соответствии с пунктом 8 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь ЭСЧФ)";

в части второй:

слова "дополнительного ЭСЧФ или" исключить;

слова "18 статьи 98" заменить словами "4 статьи 120";

в подпункте 23.8 цифры "13" и "139" заменить соответственно цифрами "14" и "180";

часть вторую подпункта 23.9 изложить в следующей редакции:

"Строка 18 "Получатель" заполняется в случае создания дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный либо исправленный (за исключением создаваемых ЭСЧФ в соответствии с подпунктами 8.8 и (или) 8.9 пункта 8, подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь по итогам отчетного периода), когда суммы НДС, указываемые в нем в соответствии с пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, не подлежат вычету у покупателя;";

в подпункте 25.1 пункта 25:

из части первой слова "(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 01.09.2016, 8/31227)" исключить;

дополнить подпункт частью следующего содержания:

"При реализации экспортируемых транспортных услуг в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" указываются:

дата и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов – дата и номер договора транспортной экспедиции);

дата и номер международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедитора – дата и номер заявки (задания или иного документа));";

в пункте 26:

подпункт 26.1 дополнить частью следующего содержания:

"При реализации экспортируемых транспортных услуг в графе 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" указывается маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов – маршрут экспедирования грузов), если указание такого маршрута не произведено в строке 31 "Дополнительные сведения";";

подпункт 26.2 изложить в следующей редакции:

"26.2. в графе 3 "Коды" указываются:

26.2.1. в графе 3.1 "ТН ВЭД ЕАЭС" – коды товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Заполнение графы 3.1, если иное не установлено настоящей Инструкцией, обязательно при:

реализации товаров за пределы Республики Беларусь;

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

реализации на территории Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. N 287;

реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими подакцизные товары;

реализации на территории Республики Беларусь товаров взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 "Взаимозависимое лицо" и (или) 15.1 "Взаимозависимое лицо" ЭСЧФ указан признак "Взаимозависимое лицо".

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями заполнение графы 3.1 "ТН ВЭД ЕАЭС" обязательно только в случае ввоза следующих товаров:

в отношении которых осуществляется совершение таможенных операций в соответствии с законодательством;

по которым в установленном порядке осуществляется представление статистических деклараций или периодических статистических деклараций.

При заполнении графы 3.1 "ТН ВЭД ЕАЭС" плательщик должен указывать код ТН ВЭД ЕАЭС на уровне:

десяти знаков в случаях реализации (ввоза) продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, а также в случаях ввоза на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров или реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими данные товары;

не менее первых четырех знаков соответствующего кода ТН ВЭД ЕАЭС – в иных случаях; 26.2.2. в графе 3.2 "ОКЭД" указываются коды видов экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. N 85.

Заполнение графы 3.2 обязательно при реализации на территории Республики Беларусь:

работ (услуг) взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 "Взаимозависимое лицо" и (или) 15.1 "Взаимозависимое лицо" указан признак "Взаимозависимое лицо";

экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;";

в части второй подпункта 26.6 цифры "13" заменить цифрами "14";

в подпункте 26.8 слова "пунктом 1 статьи 102" и цифры "91" заменить соответственно словами "пунктами 1–4 статьи 122" и цифрой "5";

в подпункте 26.9 цифры "91" заменить цифрой "5";

в подпункте 26.11:

в части первой:

в абзаце втором слова "23.4, 23.6 и 23.7 пункта 23 статьи 107" заменить словами "27.5, 27.7 и 27.8 пункта 27 статьи 133";

в абзаце третьем цифры "94" заменить цифрами "118";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"Дата наступления права на вычет" – дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в пунктах 6–9 статьи 132, пункте 5 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь и в части третьей пункта 16 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2.";

в части третьей цифры "107" заменить цифрами "132";

в абзаце третьем части пятой слова "статьей 921, частью первой пункта 61 статьи 107" заменить словами "пунктом 4 статьи 132, статьей 140";

в части седьмой:

в абзаце первом слова "статьей 921, частью первой пункта 61 статьи 107" заменить словами "пунктом 4 статьи 132, статьей 140";

в абзаце втором слова "статьи 921, части первой пункта 61 статьи 107" заменить словами "пункта 4 статьи 132, статьи 140";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"не подписывать ЭСЧФ ЭЦП до выполнения условий вычета сумм НДС, установленных пунктом 4 статьи 132, статьей 140 Налогового кодекса Республики Беларусь или иными законодательными актами. По мере выполнения условий вычета сумм НДС и подписания ЭСЧФ ЭЦП покупатель должен в разделе Портала "Мои счета-фактуры", "Входящие. Подписанные" с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" проставить в отношении такого ЭСЧФ дату вычета, определяемую в соответствии с требованиями пунктов 4, 6 статьи 132, статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь или иных законодательных актов;";

в подпункте 26.13 слово "дополнительный" заменить словом "исправленный";

в пункте 29:

в части первой цифры "1061" заменить цифрами "131";

в части девятой:

в абзаце втором слова "частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97" заменить словами "абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120";

в абзаце третьем слова "18 статьи 98" заменить словами "4 статьи 120";

в частях первой и четвертой пункта 30 цифры "1061" заменить цифрами "131";

в пункте 32:

в части первой:

в абзаце втором слова "частях восьмой–одиннадцатой пункта 2 и в пункте 8 статьи 102" заменить словами "подпунктах 5.1–5.4 статьи 123 и в пункте 5 статьи 124";

в абзаце седьмом цифру "4" заменить цифрой "5";

в абзаце втором части первой пункта 33 слова "частях седьмой–одиннадцатой пункта 2 статьи 102" заменить словами "пункте 5 статьи 123";

в части первой пункта 34:

в абзаце первом слова "23.4, 23.7 пункта 23 статьи 107" заменить словами "27.5, 27.8 пункта 27 статьи 133";

в абзаце втором слова "четвертой–восьмой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 или частях шестой, седьмой и девятой подпункта 23.7 пункта 23 статьи 107" заменить словами "шестой, восьмой–одиннадцатой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 118 или частях шестой, седьмой и девятой подпункта 27.8 пункта 27 статьи 133";

в части первой пункта 35:

в абзаце первом слова "23.4, 23.6 пункта 23 статьи 107" заменить словами "27.5, 27.8 пункта 27 статьи 133";

в абзаце втором слова "четвертой–восьмой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 или части пятой подпункта 23.6 пункта 23 статьи 107" заменить словами "шестой, восьмой–одиннадцатой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 118 или части пятой подпункта 27.7 пункта 27 статьи 133";

в абзаце седьмом цифры "94" заменить цифрами "118";

в части первой пункта 36:

в абзаце первом слова "пунктами 2 и 3 статьи 106" заменить словами "подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 133 и пунктом 3 статьи 134";

в абзаце втором слова "23.7 пункта 23 статьи 107" заменить словами "27.8 пункта 27 статьи 133";

в абзаце первом части первой пункта 37 цифры "94" заменить цифрами "118";

в пункте 38:

в части первой:

в абзаце первом слова "9 статьи 103" заменить словами "5 статьи 128";

в абзаце втором слова "41 статьи 105" и "частью третьей пункта 8 статьи 1061" заменить соответственно словами "6 статьи 131" и "частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131";

в абзаце шестом слова "41 статьи 105" заменить словами "6 статьи 131";

в части второй слова "частью третьей пункта 8 статьи 1061" заменить словами "частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131";

в части третьей:

в абзаце втором слова "41 статьи 105" заменить словами "6 статьи 131";

в абзаце третьем слова "частью третьей пункта 8 статьи 1061" заменить словами "частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131";

в части четвертой:

в абзаце втором слова "частью третьей пункта 8 статьи 1061" заменить словами "частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131";

в абзаце третьем слова "41 статьи 105" заменить словами "6 статьи 131";

в части пятой слова "подпунктах 1.2–1.4 пункта 1 статьи 102" заменить словами "пунктах 1–3 статьи 122";

в абзаце первом части первой пункта 39 слова "частью второй пункта 8 статьи 1061" заменить словами "частью второй подпункта 8.8 пункта 8 статьи 131";

в пункте 40:

в части первой:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"40. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями и исчислении суммы НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Республики Беларусь в ЭСЧФ, если иное не установлено частью пятой настоящего пункта, указываются:";

в абзаце втором слова "5 статьи 100" заменить словами "29 статьи 121";

в абзаце пятом слова "объектов у" заменить словами "объектов на территории Республики Беларусь у";

в части четвертой цифры "92" заменить цифрами "114";

дополнить пункт частью следующего содержания:

"На суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ЭСЧФ указываются:

в строке 6 "Статус поставщика" – статус поставщика "Продавец";

в строке 8 "УНП" – УНП плательщика, исчисляющего НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" – статус получателя "Покупатель".";

в части первой пункта 41:

в абзаце первом слова "21 статьи 107" заменить словами "25 статьи 133";

в абзаце шестом слова "частью седьмой пункта 21 статьи 107" заменить словами "подпунктом 25.6 пункта 25 статьи 133";

в абзаце первом части первой пункта 501 слова "5 статьи 98" заменить словами "29 статьи 120";

в части первой пункта 52 цифры "93" заменить цифрами "115";

абзац второй части первой подпункта 56.2 пункта 56 изложить в следующей редакции:

"в строке 3 "Дата совершения операции" – дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню месяца, указание на который содержится в первичном учетном документе на передачу налоговых вычетов;";

в частях первой–третьей пункта 57 цифры "13" заменить цифрами "14".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.