Принят Палатой представителей 21 декабря 2021 г.
Одобрен Советом Республики 22 декабря 2021 г.
Статья 1. Внести в часть четвертую пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. следующие изменения:
из абзаца девятнадцатого слова "выгул домашних животных и уход за ними," исключить;
дополнить часть абзацами следующего содержания:
"услуги учителя-дефектолога;
ландшафтное проектирование;
курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);
чистка салонов транспортных средств;
содержание могил и уход за ними;
аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).".
Статья 2. Внести в Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. следующие изменения:
1. В статье 3:
пункты 3 и 4 исключить;
из пункта 5 слова ", за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи" исключить.
2. Пункт 2 статьи 10 изложить в следующей редакции:
"2. Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:
налога при упрощенной системе налогообложения;
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
налога на игорный бизнес;
налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбора за осуществление ремесленной деятельности;
налога на профессиональный доход.".
3. В статье 13:
в пункте 2:
часть первую подпункта 2.4 изложить в следующей редакции:
"2.4. дивиденды – доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда).";
подпункт 2.12 изложить в следующей редакции:
"2.12. иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги в электронной форме:
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые оказывают услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, покупателям Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса (далее – покупатели услуг Республики Беларусь), осуществляющим расчеты с ними за оказанные услуги (далее – иностранное лицо, оказывающее услуги в электронной форме);
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско- правовых договоров с иностранным лицом, оказывающим услуги в электронной форме, от имени (в интересах) указанного иностранного лица получают заказы, поставляют услуги в электронной форме, организуют расчеты непосредственно с покупателями услуг Республики Беларусь за приобретение таких услуг (далее – иностранный посредник в расчетах за услуги в электронной форме);
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с белорусской организацией, белорусским индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги в электронной форме, от имени (в интересах) указанных лиц получают заказы, поставляют услуги в электронной форме, организуют расчеты непосредственно с покупателями Республики Беларусь за приобретение таких услуг (далее – иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме).
Иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги в электронной форме, не признаются иностранный посредник в расчетах за услуги в электронной форме, иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме, если в договоре с покупателем услуг Республики Беларусь и выставленном ему счете за оказанные услуги в качестве поставщика указаны:
иностранное лицо, оказывающее услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь;
белорусская организация, белорусский индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги в электронной форме.
Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые уполномочивают иную организацию, иного индивидуального предпринимателя на взимание платы с покупателей услуг Республики Беларусь за их приобретение, но самостоятельно устанавливают условия их оказания, в том числе оплаты, не вправе указывать другое лицо в качестве иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме;";
дополнить пункт подпунктом 2.121 следующего содержания:
"2.121. иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров:
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые осуществляют электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 1411 настоящего Кодекса (далее – покупатели товаров Республики Беларусь), осуществляющим расчеты с ними за поставленные товары (далее – иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь);
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с иностранным лицом, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь, от имени (в интересах) указанного иностранного лица получают заказы, организуют доставку товаров, организуют расчеты непосредственно с покупателями товаров Республики Беларусь за приобретение таких товаров (далее – иностранный посредник в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров);
иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с белорусской организацией, белорусским индивидуальным предпринимателем от имени (в интересах) указанных лиц получают заказы, организуют доставку товаров, организуют расчеты непосредственно с покупателем товаров Республики Беларусь за приобретение таких товаров (далее – иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров).
Иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, не признаются иностранный посредник в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров, иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров, если в договоре с покупателем товаров Республики Беларусь и выставленном ему счете за реализованные товары в качестве поставщика товара указаны:
иностранное лицо, осуществляющее продажу товаров покупателям товаров Республики Беларусь;
белорусская организация, белорусский индивидуальный предприниматель, осуществляющие продажу товаров покупателям товаров.
Организация, индивидуальный предприниматель, которые уполномочивают иную организацию, иного индивидуального предпринимателя на взимание платы с покупателей при электронной дистанционной продаже товаров, но самостоятельно устанавливают условия продажи и доставки этих товаров, не вправе указывать другое лицо в качестве иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров;";
дополнить пункт подпунктами 2.191 и 2.192 следующего содержания:
"2.191. приложение "Налог на профессиональный доход" – программное обеспечение Министерства по налогам и сборам, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (смартфона, ноутбука или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет), в случаях, предусмотренных главой 40 настоящего Кодекса;
2.192. профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя* и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами;
_________________________
* Для целей настоящего Кодекса термин "работодатель" используется в значении, определенном Законом Республики Беларусь от 15 июля 2021 г. N 118-З "О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь".";
в подпункте 2.31 слова "глобальную компьютерную сеть Интернет (далее – сеть Интернет)" заменить словами "сеть Интернет";
подпункт 2.34 изложить в следующей редакции:
"2.34. участники налоговых отношений – плательщики налогов, сборов (пошлин), иные обязанные лица и их представители, налоговые агенты, налоговые, таможенные и финансовые органы, органы государственного контроля, а также уполномоченные органы, организации и должностные лица при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства;";
дополнить пункт подпунктами 2.37 и 2.38 следующего содержания:
"2.37. электронная торговая площадка – информационная система, предназначенная для организации и совершения покупок (продаж) в электронном формате, доступ к которой осуществляется через сайт в сети Интернет;
2.38. электронная дистанционная продажа товаров – реализация товаров покупателю при наступлении следующих условий:
заказ товаров и оплата производятся покупателем посредством сервисов, доступных на электронной торговой площадке;
доставка товаров покупателю организуется (полностью или частично) организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими продажу товаров посредством электронной торговой площадки.";
подпункт 3.1 пункта 3 исключить.
4. Пункт 3 статьи 14 изложить в следующей редакции:
"3. Филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учетной политикой этого юридического лица осуществляют ведение бухгалтерского учета с определением финансового результата по их деятельности и которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (далее – филиал), исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности, если иное не установлено настоящим Кодексом либо Президентом Республики Беларусь.".
5. Пункт 2 статьи 17 изложить в следующей редакции:
"2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь:
на лечение, в командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
на отдых, при условии, что время нахождения на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы территории Республики Беларусь в течение календарного года составило не более шестидесяти календарных дней. Если общее количество дней фактического нахождения физического лица за пределами территории Республики Беларусь на отдыхе в совокупности в течение календарного года превысило шестьдесят календарных дней, весь период такого нахождения за пределами территории Республики Беларусь не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь.".
6. В пункте 1 статьи 22:
в абзаце третьем части первой подпункта 1.5 слова "решения о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней" заменить словами "уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы,";
подпункт 1.6 изложить в следующей редакции:
"1.6. представлять в налоговый орган необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом, а в части таможенных платежей – в таможенный орган;";
дополнить пункт подпунктом 1.61 следующего содержания:
"1.61. при личном обращении в налоговый или таможенный орган представлять документы, удостоверяющие его личность;";
дополнить пункт подпунктом 1.181 следующего содержания:
"1.181. если он является коммерческой организацией, ежегодно до 31 декабря текущего года устанавливать своих подлинных владельцев за этот год и сообщать информацию о них (фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), страна места жительства, дата и основания возникновения статуса подлинного владельца с учетом пункта 3 статьи 20 настоящего Кодекса) по запросу (уведомлению) налоговых органов, органов государственного контроля;".
7. Статью 24 дополнить пунктом 51 следующего содержания:
"51. Представитель плательщика при личном обращении в налоговый или таможенный орган представляет документы, удостоверяющие его личность, и документы, подтверждающие полномочия представителя.".
8. Из абзаца шестого подпункта 2.1 пункта 2 статьи 26 слова ", адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально" исключить.
9. В статье 27:
в части второй пункта 1 слова "а при его" заменить словами "приложение "Налог на профессиональный доход", а при их";
в пункте 2 слова "по почте" заменить словами "посредством почтовой связи";
часть третью пункта 3 изложить в следующей редакции:
"Документы и (или) информация в электронной форме могут быть представлены в налоговый орган иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги в электронной форме, иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, или направлены налоговым органом таким организациям, таким индивидуальным предпринимателям в виде электронного документа и (или) в электронном виде.";
в пункте 5:
часть первую после слова "плательщика" дополнить словами ", приложении "Налог на профессиональный доход";
часть вторую дополнить словами ", приложении "Налог на профессиональный доход";
дополнить статью пунктом 8 следующего содержания:
"8. При представлении документов и (или) информации в письменной форме плательщиками, обязанными в соответствии с настоящим Кодексом представлять документы и (или) информацию по установленным форматам в виде электронного документа, такие документы и (или) информация не считаются представленными, за исключением случаев, когда их представление невозможно в связи с недоступностью портала Министерства по налогам и сборам, являющегося информационным ресурсом этого Министерства, единого портала электронных услуг ОАИС, ошибками программного обеспечения порталов, невозможностью подписать документы и (или) информацию в связи с недоступностью зарубежного оператора сотовой подвижной электросвязи и (или) в связи с отсутствием доставки им сообщения, необходимого для использования плательщиком электронной цифровой подписи. При наступлении таких случаев срок представления документов и (или) информации продлевается на время, необходимое для устранения причин, по которым плательщик не может их представить, если иное не определено настоящим Кодексом.".
10. Статью 28 изложить в следующей редакции:
"Статья 28. Личный кабинет плательщика
1. Личный кабинет плательщика, размещенный в сети Интернет, является информационным ресурсом, ведение которого осуществляет Министерство по налогам и сборам в установленном им порядке.
Личный кабинет плательщика используется в случаях и с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе для получения от налоговых органов и направления в налоговые органы электронных документов, документов и (или) информации в электронном виде.
2. Доступ к личному кабинету плательщика осуществляется с помощью:
личного ключа электронной цифровой подписи;
учетной записи и пароля. Доступ к личному кабинету плательщика с помощью учетной записи и пароля предоставляется физическому лицу и иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров;
иных способов в соответствии с законодательством.
3. Учетная запись и пароль могут быть получены:
3.1. при обращении физического лица в налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость.
Учетная запись и пароль вручаются физическому лицу либо его представителю под роспись при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а представителю физического лица – также документа, подтверждающего его полномочия;
3.2. при регистрации физическим лицом личного кабинета плательщика путем заполнения сведений на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет.
4. Учетная запись и пароль иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров, направляются инспекцией Министерства по налогам и сборам по городу Минску.
Доступ к личному кабинету плательщика предоставляется иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров, со дня их постановки на учет в налоговом органе и прекращается по истечении шести месяцев после снятия их с учета в налоговом органе.
5. Документы и (или) информация в электронной форме, представленные через личный кабинет плательщика, признаются равнозначными документам в письменной форме, подписанным собственноручной подписью физического лица либо представителя иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров.
6. Доступ к личному кабинету плательщика прекращается в случаях снятия плательщика с учета в налоговом органе и в сроки, установленные пунктом 12 статьи 69 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено частью второй пункта 4 настоящей статьи и частью второй настоящего пункта.
Доступ к личному кабинету организации, прекратившей деятельность в результате реорганизации, сохраняется до последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ее деятельности.".
11. В пункте 1 статьи 29:
из абзаца первого слова "республиканских органах государственного управления, органах местного управления и самоуправления," исключить;
подпункт 1.10 дополнить словами ", а при отсутствии таких договоров – предоставляемых таким органам сведений, направленных на предотвращение (выявление) случаев неуплаты налогов, сборов (пошлин)".
12. Пункт 2 статьи 31 дополнить подпунктом 2.7.4 следующего содержания:
"2.7.4. вклада в имущество хозяйственного общества, не приводящая к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам, производимая участником хозяйственного общества в соответствии с Законом Республики Беларусь от 9 декабря 1992 г. N 2020-XII "О хозяйственных обществах";".
13. Абзац третий пункта 4 статьи 33 дополнить предложением следующего содержания: ". Особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь".
14. В статье 35:
часть четвертую пункта 3 исключить;
дополнить статью пунктом 31 следующего содержания:
"31. Областные, Минский городской, районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты:
отдельным плательщикам – физическим лицам по объектам налогообложения, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации;
отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и (или) иными законами.
Областные, Минский городской Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы реализуют полномочия, указанные в части первой настоящего пункта, по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в областной бюджет, бюджет города Минска, а районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы – в бюджеты базового и первичного уровней.
Минский городской, районный, городской (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местный исполнительный и распорядительный орган по месту жительства плательщика вправе предоставлять льготы по транспортному налогу физическим лицам, находящимся в трудной жизненной ситуации, по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Такие льготы предоставляются в порядке и сроки, предусмотренные законодательством об административных процедурах для предоставления льгот, указанных в части первой настоящего пункта.".
15. В пункте 3 статьи 39:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3. Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги в электронной форме, иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров, обеспечивают учет:";
в подпункте 3.2 слово "индекс" заменить словами "код (индекс)".
16. В статье 40:
абзац четвертый части третьей пункта 2 изложить в следующей редакции:
"налогу на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем услуг в электронной форме, при осуществлении иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем электронной дистанционной продажи товаров.";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять:
организации, за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая согласно статье 180 настоящего Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Требование, установленное частью первой настоящего пункта, не распространяется на плательщиков:
в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;
находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).";
в части первой пункта 5 слова "по почте" заменить словами "посредством почтовой связи".
17. Из части первой пункта 5 статьи 44 слова ", адвокатской деятельности" и "адвокатом" исключить.
18. В статье 45:
часть вторую пункта 3 и часть вторую пункта 4 после слов "учет реорганизованной организации" дополнить словами ", принятому по установленной форме,";
дополнить статью пунктом 9 следующего содержания:
"9. Если в результате выделения из состава организации одной или нескольких организаций реорганизованная организация не имеет возможности исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, уплатить пени и это выделение повлекло неисполнение обязанности по уплате таможенных платежей, неуплату пеней, выделившиеся организации обязаны по решению таможенного органа, осуществляющего взыскание, солидарно с реорганизованной организацией исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, уплатить пени.".
19. Абзацы третий и пятый пункта 2 статьи 48 после слова "ежеквартально" дополнить словами "равными долями".
20. Часть вторую пункта 3 статьи 51 дополнить словами ", с указанием обоснования принятия такого решения".
21. В подпункте 3.1 пункта 3 статьи 54 слово "трех" заменить словом "шести".
22. В статье 55:
в пункте 1 слово "должен" заменить словами ", налоговый агент должны";
пункт 2 дополнить частью следующего содержания:
"Пени за неперечисление в установленный срок налоговым агентом подоходного налога с физических лиц начисляются:
за каждый календарный день просрочки начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по перечислению подоходного налога с физических лиц;
по результатам проведения проверки, а также в случаях, указанных в абзацах пятом, шестом и восьмом части первой, части второй пункта 6, абзаце пятом пункта 7 статьи 216 настоящего Кодекса, – в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.";
в пункте 6 слова "может быть освобожден" заменить словами ", налоговый агент могут быть освобождены".
23. В статье 56:
из абзаца второго пункта 1 слова ", по обязательствам лица, операции по счетам, электронным кошелькам которого приостановлены" исключить;
абзац третий пункта 3 изложить в следующей редакции:
"благотворительных счетов, открытых для сбора, хранения и использования денежных средств, в том числе в иностранной валюте, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований;".
24. Часть вторую пункта 5 статьи 60 после слова "исключением" дополнить словами "случаев несоответствия этих требований условиям банковской гарантии либо".
25. Пункты 1 и 2 статьи 61 изложить в следующей редакции:
"1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признаются исполнение налогового обязательства, уплата пеней в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства и (или) другое имущество плательщика и (или) его дебиторов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым, таможенным органами в соответствии с настоящим Кодексом в бесспорном порядке за счет имущества, указанного в статьях 62–64 настоящего Кодекса, а за счет имущества, указанного в статье 65 настоящего Кодекса, – на основании решения суда о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя может производиться в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, может быть предъявлено к принудительному исполнению в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, в течение трех лет со дня его вынесения, если законодательными актами не установлены иные сроки.
Налоговыми органами не осуществляются действия, предусмотренные статьями 62–65 настоящего Кодекса, при исполнении решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве.
2. Взыскание налога, сбора (пошлины) с организации или индивидуального предпринимателя не производится, если требование об их уплате не предъявлено в течение пяти лет со дня истечения срока уплаты, за исключением случаев, когда взыскание производится по результатам:
проверки, назначенной в соответствии с законодательными актами;
представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями или налоговой декларации (расчета), если в установленный срок она не представлялась.".
26. Часть вторую пункта 5 статьи 62 дополнить словами ", либо решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, направлено в органы принудительного исполнения".
27. Часть вторую пункта 7 статьи 64 дополнить словами ", либо решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, направлено в органы принудительного исполнения".
28. Абзац второй части первой пункта 1 статьи 65 после слова "взыскании" дополнить словами "таможенным органом".
29. В статье 66:
в пункте 1:
после части первой дополнить пункт частями следующего содержания:
"Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы, за исключением случая, указанного в частях третьей и четвертой настоящего пункта.
Если по результатам проверки организации или индивидуального предпринимателя по итогам налогового периода установлена излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), зачет такой суммы производится независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты этого налога, сбора (пошлины).
Зачет излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки иного лица, производится независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора.";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Особенности возврата и зачета консульского сбора устанавливаются статьей 281 настоящего Кодекса.";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы последовательно в счет уплаты" заменить словами "в следующей последовательности";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"в счет уплаты этого налога, сбора (пошлины), пеней по нему. Такой зачет производится с использованием программных и технических средств не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда налоговому органу стало известно о подлежащей уплате сумме этого налога, сбора (пошлины), пеней по нему;";
в абзаце третьем слова "неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней по другим" заменить словами "в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней по другим";
в пункте 3:
часть первую дополнить абзацем следующего содержания:
"уплаты установленных настоящим Кодексом авансовых платежей при наличии у плательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине).";
часть третью дополнить словами ", за исключением подачи заявления о проведении зачета излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки иного лица";
в пункте 5:
часть первую изложить в следующей редакции:
"5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика:
при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и штрафов;
после погашения задолженности по налогам, сборам, пеням по результатам проверки иного лица, в ходе которой установлена излишне уплаченная плательщиком сумма налога, сбора.";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.";
часть первую пункта 8 после слова "платежей," дополнить словами "авансовых платежей,".
30. Пункт 3 статьи 67 дополнить частью следующего содержания:
"Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.".
31. В статье 69:
пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Постановка на учет нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, осуществляется на основании заявления, подаваемого в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о регистрации нотариального бюро.
К заявлению, указанному в части первой настоящего пункта, прилагается копия свидетельства о регистрации нотариального бюро с одновременным предъявлением налоговому органу для сверки оригинала такого документа.";
из абзаца пятого пункта 12 слово ", адвоката" исключить.
32. В статье 70:
название статьи дополнить словами ", иностранных индивидуальных предпринимателей";
в пункте 1:
абзац первый после слова "организации" дополнить словами ", иностранные индивидуальные предприниматели";
в подпункте 1.7:
в части первой слова "иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц" заменить словами "иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги в электронной форме, иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров";
в части второй слова "организации" и "ее" заменить соответственно словами "организации, иностранного индивидуального предпринимателя" и "их";
часть третью изложить в следующей редакции:
"Обязанность постановки на учет в налоговом органе возникает у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, в случае, когда оборот по реализации таких услуг, товаров в текущем календарном году превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро (без учета налога на добавленную стоимость), определенную исходя из курса центрального банка государства по месту государственной регистрации этих иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на последнее число последнего месяца квартала, в котором услуги, товары были реализованы покупателю услуг Республики Беларусь и (или) покупателю товаров Республики Беларусь.";
в пункте 2:
в части третьей слово "трех" заменить словом "шести";
часть шестую после слов "организацией" и "организации" дополнить соответственно словами ", иностранным индивидуальным предпринимателем" и ", иностранного индивидуального предпринимателя";
в пункте 4:
в подпункте 4.1:
в абзаце шестом части первой слово "указанной" заменить словами "иностранного индивидуального предпринимателя, указанных";
в абзаце третьем части второй:
слова "налоговых обязательств, а также уплаты ею" заменить словами ", иностранным индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств, а также уплаты ими";
после слов "представления иностранной организацией" дополнить абзац словами ", иностранным индивидуальным предпринимателем";
часть четвертую после слов "у иностранной организации" и "такой иностранной организации" дополнить соответственно словами ", иностранного индивидуального предпринимателя" и ", такого иностранного индивидуального предпринимателя";
подпункт 4.3 изложить в следующей редакции:
"4.3. со дня выявления (получения) налоговым органом сведений и (или) иных документов, содержащих информацию о ликвидации иностранной организации, прекращении деятельности иностранного индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого они были зарегистрированы.".
33. В статье 72:
из абзаца четвертого подпункта 2.2 пункта 2 слово "адвоката," исключить;
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Проверки, указанные в подпункте 2.1, абзацах втором и седьмом подпункта 2.2 пункта 2 настоящей статьи, не проводятся при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, у которых по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств и (или) сумма заявленной к возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет менее десяти базовых величин. В этом случае налоговый орган направляет в регистрирующий орган справку, подтверждающую отсутствие у таких плательщиков задолженности перед бюджетом.
При этом размер базовой величины определяется на дату направления в регистрирующий орган справки, указанной в части первой настоящего пункта.
При наличии поручения органа уголовного преследования по возбужденному уголовному делу или суда по находящимся в их производстве делам проверка при ликвидации организаций или прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей проводится без учета обстоятельств, указанных в части первой настоящего пункта.".
34. В статье 73:
из части первой пункта 1 слова "деклараций о доходах и имуществе," исключить;
в пункте 8:
в части первой слово "вручении" заменить словом "получении";
в части четвертой слово "составляется" заменить словами "налоговый орган информирует плательщика о непринятии таких сведений и (или) пояснений, документов в качестве обоснования по отраженным в уведомлении обстоятельствам и составляет";
в части второй пункта 10 слова "индивидуальным предпринимателям, в том числе" заменить словами "физическим лицам, в том числе являющимся индивидуальными предпринимателями,";
пункт 12 изложить в следующей редакции:
"12. Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица проводится в порядке, установленном статьей 731 настоящего Кодекса.".
35. Дополнить Кодекс статьей 731 следующего содержания:
"Статья 731. Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица
1. Для целей настоящей статьи используются следующие термины и их определения:
физические лица – граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь;
доходы – денежные средства, в том числе займы (за исключением коммерческих займов), иное имущество, полученные физическими лицами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства, индивидуальных предпринимателей и организаций;
имущество – недвижимые и движимые вещи, в том числе имущественные права, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, беспоставочные внебиржевые финансовые инструменты, цифровые знаки;
расходы – денежные средства, иное имущество, направленные физическими лицами на приобретение имущества, оплату работ (услуг), а также использованные на иные цели.
2. Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее в настоящей статье – проверка) проводится по месту нахождения налогового органа путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица на основании изучения имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.
Проверка проводится за полный календарный месяц (несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года, а также за десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом проводится сопоставление сумм расходов и доходов физического лица.
В случае, если физическим лицом в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, заявлены доходы, полученные в период, превышающий десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом проводится проверка, то проверка проводится также за период начиная с календарного года, в котором физическим лицом получены такие доходы.
В случае, если физическим лицом, в отношении которого проводится проверка, в период, превышающий десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором проводится проверка, произведены расходы, которые иным физическим лицом указаны в качестве источника дохода, то проверка проводится также за период начиная с календарного года, в котором указанные расходы произведены проверяемым физическим лицом.
Сопоставление сумм расходов и доходов физического лица производится в порядке и сроки, установленные Министерством по налогам и сборам.
3. Проверка может проводиться на основании:
письменного запроса органов государственного контроля, органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов прокуратуры и Следственного комитета (в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях);
поручения Министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску, их заместителей;
имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.
В случаях, указанных в абзаце втором части первой настоящего пункта, письменный запрос на проведение проверки в налоговый орган имеют право направлять от имени:
органов государственного контроля – Председатель Комитета государственного контроля, его заместители, председатели комитетов государственного контроля областей, их заместители, начальники органов финансовых расследований, их заместители, председатели межрайонных комитетов государственного контроля, их заместители;
органов внутренних дел – Министр внутренних дел, его заместители, начальники территориальных органов внутренних дел, их заместители;
органов государственной безопасности – начальники органов государственной безопасности, их заместители, начальники следственных подразделений органов государственной безопасности, их заместители;
органов прокуратуры – Генеральный прокурор, его заместители, прокуроры областей, города Минска, районов, районов в городах, городов, межрайонные и приравненные к ним транспортные прокуроры, их заместители;
Следственного комитета – Председатель Следственного комитета, его заместители, начальники управлений Следственного комитета по областям и городу Минску, их заместители, начальники районных (межрайонных), городских, районных в городах отделов Следственного комитета, их заместители.
4. Проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение и включает предварительный и последующий этапы.
5. Целью проверки является установление физических лиц, расходы которых превышают доходы, а также сумм фактически произведенных расходов и источников их доходов.
6. Предварительным этапом проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами физического лица.
Проведение предварительного этапа проверки осуществляется с учетом особенностей, указанных в подпунктах 14.4 и 14.5 пункта 14 настоящей статьи.
По результатам проведения предварительного этапа проверки налоговым органом по установленной форме составляется расчет расходов и доходов физического лица (далее в настоящей статье – расчет).
7. Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, составляет по установленной форме заключение о результатах предварительного этапа проверки, если по результатам проведения предварительного этапа проверки установлено:
отсутствие превышения расходов над доходами – в отношении физических лиц, по которым проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 настоящей статьи;
отсутствие превышения расходов над доходами либо превышение расходов над доходами в размере менее 500 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, – в отношении иных физических лиц, по которым проверка проводится по основаниям, не указанным в абзацах втором и третьем части первой пункта 3 настоящей статьи.
8. Последующий этап проверки проводится в отношении физического лица:
у которого по результатам предварительного этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами в размере 500 и более базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, за исключением физического лица, в отношении которого проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 настоящей статьи;
в отношении которого проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 настоящей статьи и по результатам предварительного этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами независимо от суммы такого превышения.
9. Налоговый орган при проведении последующего этапа проверки истребует у физического лица пояснения об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки.
10. Требование о представлении пояснений об источниках доходов по установленной форме вместе с расчетом направляется (вручается) физическому лицу не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, одним из следующих способов:
вручается лично под роспись;
направляется заказным письмом с уведомлением о получении. О направлении документов таким способом физическое лицо в день направления уведомляется через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие).
В случае неполучения физическим лицом документов, направленных заказным письмом с уведомлением о получении, такие документы повторно направляются в порядке, указанном в абзаце третьем части первой настоящего пункта. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня уведомления физического лица через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие).
11. Пояснения об источниках доходов представляются физическим лицом в письменной или электронной форме в порядке, установленном статьей 27 настоящего Кодекса, в течение тридцати календарных дней со дня вручения ему документов, указанных в части первой пункта 10 настоящей статьи. Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в командировке при документальном подтверждении таких периодов.
При направлении пояснений об источниках доходов в письменной или электронной форме посредством почтовой связи днем их представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме – дата их приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов.
Пояснения об источниках доходов должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения), о виде, размере и дате (периоде) получения дохода.
В пояснениях об источниках доходов могут не указываться сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется), месте жительства физического лица, являющегося источником дохода, не выступающего в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении доходов от:
осуществления физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
реализации на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции, указанной в части первой пункта 19 и абзаце втором пункта 20 статьи 208 настоящего Кодекса;
осуществления видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь;
осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
В пояснениях об источниках доходов могут не указываться сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства, наименование юридического лица, место его нахождения), от которого получен доход от осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Республике Беларусь.
12. Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки.
13. Физическое лицо имеет право в срок, установленный частью первой пункта 11 настоящей статьи, представить документы, подтверждающие его пояснения, а также документы о понесенных таким лицом расходах в размере, периодах (датах), отличных от указанных в расчете.
14. Проведение последующего этапа проверки осуществляется с учетом следующих особенностей:
14.1. доходы, заявленные физическим лицом в качестве источника для осуществления расходов, не учитываются налоговым органом, если налоговым органом установлены факты и (или) обстоятельства, свидетельствующие о наличии хотя бы одного из следующих оснований:
отсутствовала возможность или реальность получения физическим лицом таких доходов;
совершена сделка, не имеющая иных правовых последствий, в том числе не влекущая изменение прав и обязанностей ее сторон, кроме направленности на неуплату (неполную уплату) суммы налога, сбора;
имеются расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым физическим лицом и лицом, являющимся источником дохода;
физическим лицом в качестве источника доходов заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, сборы (пошлины), за исключением дохода, освобождаемого от налогообложения или не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с действовавшим на дату его получения законодательством, дохода, в отношении которого не наступил установленный законодательством срок уплаты соответствующего налога, сбора (пошлины).
При наличии оснований, указанных в части первой настоящего подпункта, доходы учитываются исходя из фактических сведений и обстоятельств их получения при возможности их установления, в том числе с учетом документов (информации, материалов), предоставленных самим физическим лицом, государственными органами, организациями, индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами;
14.2. не учитываются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, нотариальной деятельности и отраженные физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, в уточненных налоговых декларациях (расчетах), представленных после получения требования о представлении пояснений об источниках доходов;
14.3. не учитываются доходы, полученные от осуществления предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности индивидуально и не указанные физическим лицом, являвшимся на момент их получения индивидуальным предпринимателем, нотариусом, осуществлявшим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатом, осуществлявшим адвокатскую деятельность индивидуально, в представленных в налоговый орган налоговых декларациях (расчетах), при условии, что на момент представления пояснений об источниках доходов предпринимательская, нотариальная, адвокатская деятельность таких лиц прекращена;
14.4. к расходам физического лица относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Если у физического лица на содержании (иждивении) находится ребенок до восемнадцати лет, к его расходам также относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере 50 процентов бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения в отношении каждого такого ребенка.
Если налоговый орган располагает информацией о фактически израсходованных физическим лицом денежных средствах на цели, указанные в частях первой и второй настоящего подпункта, в размере, превышающем указанные в этих частях размеры, то расходы учитываются в размере фактически израсходованных физическим лицом денежных средств;
14.5. расходы на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, осуществляемое физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика (далее в настоящем подпункте – объекты недвижимости), учитываются в размере стоимости строительства таких объектов недвижимости, указанной в сметной документации или акте приемки в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных, блокированных жилых домов и (или) нежилых капитальных построек на придомовой территории, реконструированных жилых и (или) нежилых помещений в блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов, а также нежилых капитальных построек на придомовой территории пятого класса сложности, утвержденном местным исполнительным и распорядительным органом (далее в настоящей статье – акт приемки в эксплуатацию).
Если стоимость строительства объектов недвижимости, указанная в сметной документации, отличается от такой стоимости, указанной в акте приемки в эксплуатацию, то в качестве расходов на строительство объектов недвижимости налоговым органом принимается наименьшая стоимость.
При отсутствии сметной документации, акта приемки в эксплуатацию расходы на строительство объектов недвижимости учитываются налоговым органом в следующих размерах:
в пределах стоимости строительства объектов недвижимости, указанной проверяемым физическим лицом в заявлении, представленном налоговому агенту или налоговому органу в соответствии с частью седьмой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, но не менее сумм фактически понесенных расходов на такое строительство, в отношении которых таким физическим лицом, а также его супругом (супругой), иными членами его семьи получен имущественный налоговый вычет, – для физических лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и получающих имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса;
в размере, определенном физическим лицом самостоятельно, но не менее 70 процентов стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость на 1 января года, в котором объект недвижимости впервые признан объектом налогообложения налогом на недвижимость, – для иных физических лиц, не указанных в абзаце втором настоящей части.
В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в порядке, установленном частями первой–третьей настоящего подпункта, физическое лицо может представить заключение об оценке, определенной на момент принятия оцениваемого объекта недвижимости в эксплуатацию с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность.
15. По результатам рассмотрения представленных физическим лицом пояснений об источниках доходов налоговым органом в ходе последующего этапа проверки по установленной форме составляется уточненный расчет расходов и доходов физического лица (далее в настоящей статье – уточненный расчет).
16. Если по результатам последующего этапа проверки установлено отсутствие превышения расходов над доходами проверяемого лица, то налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления уточненного расчета, составляет по установленной форме сообщение о соответствии расходов доходам физического лица, которое вместе с уточненным расчетом вручается физическому лицу лично под роспись либо направляется заказным письмом с уведомлением о получении.
17. Если по результатам последующего этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами физического лица, то налоговым органом по установленной форме составляется акт проверки в двух экземплярах.
18. Акт проверки должен быть составлен не позднее трех месяцев со дня, следующего за днем истечения срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи.
Срок составления акта проверки может быть продлен по решению руководителя (его заместителя) налогового органа на срок, не превышающий трех месяцев, при:
направлении запроса индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, в государственные органы, иные организации, в том числе в компетентные органы иностранных государств;
невозможности составления акта проверки из-за отсутствия проверяющего или проверяемого физического лица в силу временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске или командировке таких лиц.
О принятом решении налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после принятия решения по установленной форме уведомляет физическое лицо путем направления в его адрес заказного письма с уведомлением о получении.
Днем составления акта проверки является день его подписания должностным лицом налогового органа, проводившим проверку.
Подписание и вручение акта проверки, вынесение решения по нему осуществляются в порядке, установленном статьей 81 настоящего Кодекса.
19. Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса.
20. Дополнительная проверка проводится в случае:
необходимости подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту проверки либо жалобе на решение по акту проверки;
получения после составления акта проверки или вынесения решения по акту проверки информации от налоговых органов других государств, государственных органов и иных организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе по направленным в их адрес запросам.
Акт дополнительной проверки должен быть составлен не позднее одного месяца со дня возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящего пункта.".
36. В статье 74:
в пункте 5:
из части первой слова ", а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (в случае ее представления)" исключить;
часть вторую исключить;
из части третьей второе предложение исключить;
в части четвертой слова "по почте" заменить словами "посредством почтовой связи";
из абзаца второго части первой пункта 8 слово ", адвоката" исключить.
37. Из частей второй и третьей пункта 5 статьи 76 слово ", адвоката" исключить.
38. В частях второй и третьей пункта 4, частях первой и третьей пункта 5, пункте 8 статьи 81 слово "вручении" заменить словом "получении".
39. В пункте 3 статьи 82:
в абзаце первом цифры "180 000 000" заменить цифрами "207 600 000";
в абзацах втором и третьем цифры "14 000 000" заменить цифрами "16 200 000".
40. В статье 85:
пункт 2 дополнить частью следующего содержания:
"Государственный комитет по имуществу ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, представляет в Министерство по налогам и сборам в электронном виде сведения в отношении недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, необходимые для осуществления налогового администрирования и налогового контроля, по установленной форме.";
из части первой пункта 6 слово "адвокаты" исключить.
41. В статье 86:
абзац третий части второй подпункта 2.1 пункта 2 изложить в следующей редакции:
"в случае, если физическим лицом, в отношении которого проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица, в качестве источников доходов были заявлены кредиты, проценты по вкладам (депозитам) и (или) денежные средства, размещенные во вклады (депозиты);";
абзацы второй и третий пункта 3 изложить в следующей редакции:
"банк, процессинговый центр, владелец платежной системы на основе использования банковских платежных карточек, владелец системы расчетов с использованием электронных денег – об операциях по переводу денежных средств, электронных денег, осуществленных в адрес иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров;
оператор электросвязи, интернет-провайдер – сведения об оказании услуг в электронной форме, электронной дистанционной продаже товаров иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем;".
42. В статье 87:
в пункте 1:
подпункт 1.3 изложить в следующей редакции:
"1.3. внешнеторговая сделка – совершенная с иностранной организацией, иностранным гражданином (в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) сделка по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав;";
подпункт 1.6 после слова "права," дополнить словами "сопоставимые кредиты (займы), сопоставимые операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами,";
подпункты 1.8 и 1.9 изложить в следующей редакции:
"1.8. рыночная цена – сложившаяся в сопоставимых сделках цена на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, ценные бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), производные финансовые инструменты, или плата за предоставление (получение) в пользование имущества, или ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам;
1.9. рынок товаров (работ, услуг) – сфера обращения товаров (работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, объектов аренды, кредитов (займов), определяемая исходя из возможности сторон сделки реализовать (приобрести) товары (работы, услуги), имущественные права;";
из подпункта 1.10 слова ", предоставлению (получению) в пользование имущества" исключить;
дополнить пункт подпунктами 1.11–1.13 следующего содержания:
"1.11. драгоценные металлы – золото, серебро, платина, палладий в виде банковских, мерных слитков, монет;
1.12. кредиты (займы) – кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа;
1.13. цена анализируемой сделки – примененная (установленная) сторонами анализируемой сделки цена товара (работы, услуги), имущественных прав, ценной бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), плата за предоставление (получение) в пользование имущества, ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам.";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Для целей настоящей главы:
реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются предоставление в пользование имущества, реализация (погашение) ценных бумаг, производных финансовых инструментов, предоставление кредита (займа);
приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются получение товаров (результатов работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, кредита (займа), права использования объектов интеллектуальной собственности, получение в пользование имущества.";
в пункте 3:
в части первой слова "товара (работы, услуги), имущественных прав, примененной сторонами сделки," заменить словами "анализируемой сделки";
часть вторую изложить в следующей редакции:
"Цена анализируемой сделки соответствует рыночной цене, если ее значение находится в диапазоне рыночных цен и (или) значение показателей рентабельности находится в диапазоне рыночных показателей рентабельности. При этом цена анализируемой сделки принимается с учетом надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора. Суммы премий, бонусов, предоставленных в сделках по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются при определении цены анализируемой сделки в случае их включения в состав внереализационных доходов в порядке, предусмотренном подпунктом 3.25 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, не позднее 365 дней после совершения анализируемой сделки.";
в пункте 5:
часть первую после слов "При выявлении" дополнить словами "налоговыми органами";
абзац второй части второй после слова "указываются" дополнить словами "вид сделки (реализация или приобретение товара (работы, услуги), имущественных прав),".
43. В статье 88:
пункт 4 дополнить частью следующего содержания:
"Для сделок по предоставлению (получению) кредитов (займов) ценой сделки признается сумма кредита (займа).";
пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
"межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно).".
44. В статье 89:
в пункте 2:
подпункт 2.1 дополнить частью следующего содержания:
"Для определения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий по кредитам (займам), поручительству и банковской гарантии учитываются также:
кредитная история и платежеспособность соответственно получателя кредита (займа) и лица, обязательства которого обеспечиваются поручительством или банковской гарантией;
характер и рыночная стоимость обеспечения исполнения обязательства;
срок, на который предоставляется кредит (заем);
валюта кредита (займа);
порядок определения процентной ставки (фиксированная или плавающая), дохода от долгового обязательства;
порядок определения процентов за пользование кредитом (фиксированная или переменная процентная ставка);
иные условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки, дохода от долгового обязательства (вознаграждения);";
подпункт 2.3 изложить в следующей редакции:
"2.3. находящиеся в распоряжении сторон сделки материальные и нематериальные активы (имущество, в том числе денежные средства, имущественные права, используемые стороной сделки в целях получения выручки (прибыли, дохода)).
При оценке влияния нематериальных активов, которыми распоряжаются стороны сделок либо которые являются объектом их контроля, учитываются:
вид нематериальных активов;
исключительность нематериальных активов;
наличие и срок правовой охраны;
территория действия прав на использование нематериальных активов;
срок службы, стадия жизненного цикла нематериальных активов (разработка, совершенствование, использование);
права и функции сторон, связанные с увеличением стоимости нематериальных активов в результате их совершенствования;
возможность получения дохода от использования нематериальных активов;";
в абзаце пятом части второй пункта 3 слово "более" заменить словами "не менее".
45. В статье 90:
в пункте 1:
в части первой:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"информация о ценах (курсах иностранных валют, процентах (доходах) по кредитам (займам)) и котировках, сложившихся по итогам биржевых торгов (аукционов, иных публичных торгов), проведенных в Республике Беларусь или иностранных государствах;";
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"данные информационно-ценовых агентств, располагающих сведениями о ценах организаций, их бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, курсах иностранных валют, ставках процентов по кредитам (займам), кредитных рейтингах, доходности долговых ценных бумаг, производных финансовых инструментов;";
пункт 2 после абзаца третьего дополнить абзацем следующего содержания:
"информация о совершенных в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях банковских вкладах (депозитах), выпусках облигаций юридических лиц, размещенных (находящихся в обращении) в месяце заключения договора анализируемого займа (внесения изменений в заключенный договор анализируемого займа, предусматривающих корректировку условий о размере процентов (дохода от долговых обязательств)) или в месяце обращения (размещения) эмиссионных ценных бумаг или выдачи (передачи) векселя в случаях оформления анализируемого займа векселем или облигацией, – при отсутствии информации о сопоставимых сделках по предоставлению (получению) займа;".
46. В статье 91:
часть третью пункта 3 исключить;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Для целей применения методов определения рыночных цен, расчета показателей рентабельности, а также информирования налоговых органов две и более анализируемые сделки могут быть объединены в группу анализируемых однородных сделок при условии, что в отношении таких сделок совпадают осуществляемые стороной (сторонами) сделок функции, принимаемые риски, используемые активы, значения показателя рентабельности, установленного для применяемого метода определения рыночных цен.";
из абзаца первого части первой пункта 5 слова "метода цены последующей реализации," исключить;
абзац первый пункта 12 изложить в следующей редакции:
"12. Диапазон рыночных цен, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса, определяется в следующем порядке:".
47. В статье 92:
в пункте 1:
часть первую изложить в следующей редакции:
"1. Метод сопоставимых рыночных цен заключается в сопоставлении цены в анализируемой сделке с диапазоном рыночных цен, примененных в сопоставимых сделках.";
из части третьей слова "идентичных (при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг), имущественных прав" исключить;
часть первую пункта 4 дополнить предложением следующего содержания: "Диапазоном рыночных цен признается интервал между минимальной и максимальной ценой сделок, зарегистрированных биржей, на дату совершения анализируемой сделки.";
дополнить статью пунктом 41 следующего содержания:
"41. При использовании данных информационно-ценовых агентств о ценах (диапазонах цен) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги), ценные бумаги, производные финансовые инструменты, о доходности по операциям с ценными бумагами, о ставке процентов (сумме дохода) по кредитам (займам) в целях применения метода сопоставимых рыночных цен по валютно-обменным операциям, сделкам с драгоценными металлами, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, кредитам (займам) минимальным и максимальным значениями диапазона рыночных цен могут признаваться соответственно опубликованные минимальное и максимальное значения цен по сделкам, совершенным в аналогичный период времени в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.".
48. В статье 93:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Метод цены последующей реализации применяется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и заключается в сопоставлении валовой рентабельности при последующей реализации невзаимозависимому лицу товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (полученных) в анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок), с диапазоном рыночных показателей рентабельности по сопоставимым сделкам (при их отсутствии – организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность).";
часть вторую пункта 4 исключить.
49. В абзаце первом пункта 2 статьи 94 слово "применяется" заменить словами "может применяться".
50. В статье 97:
часть вторую пункта 2 дополнить абзацем следующего содержания:
"с ценными бумагами, совершенным на организованном рынке ценных бумаг.";
в пункте 4:
абзац четвертый подпункта 4.2 изложить в следующей редакции:
"вид сделки;";
подпункт 4.10 после абзаца шестого дополнить абзацем следующего содержания:
"размер и условия предоставления (получения) надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых (получаемых) при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора;".
51. Часть вторую пункта 1 статьи 103 дополнить предложением следующего содержания: "Пропущенный по уважительным причинам срок для подачи жалобы может быть восстановлен судом.".
52. В пункте 3 статьи 105 слово "вручении" заменить словом "получении".
53. В пункте 1 статьи 107:
подпункт 1.6 изложить в следующей редакции:
"1.6. принимать по установленной форме решение о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, в целях направления на исполнение в органы принудительного исполнения;";
подпункт 1.7.1 дополнить словами "(залогодателя, поручителя)";
первое предложение подпункта 1.14 изложить в следующей редакции:
"1.14. обрабатывать персональные данные физических лиц без их согласия в целях контроля за соблюдением налогового законодательства, формирования, ведения, актуализации и исключения сведений, содержащихся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц), базе данных, содержащей сведения о доходах физических лиц, а также при взаимодействии с плательщиками в письменной или электронной форме.".
54. В статье 110:
пункт 1 дополнить словами ", а также вправе обращаться к нотариусу за совершением исполнительных надписей о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика, за исключением имущества плательщика-организации";
в части первой пункта 2 слова "решении о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, утилизационного сбора, процентов, пеней" заменить словами "уведомлении о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы,".
55. Статью 112 после абзаца третьего дополнить абзацем следующего содержания:
"иностранный индивидуальный предприниматель;".
56. В пункте 1 статьи 113:
в подпункте 1.1:
в части первой цифры "465 255" заменить цифрами "500 000";
из части второй слова "и (или) налог при упрощенной системе налогообложения" исключить;
подпункт 1.3 изложить в следующей редакции:
"1.3. индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, независимо от возникновения обстоятельства, указанного в подпункте 1.1 настоящего пункта, если им принято решение об уплате налога на добавленную стоимость и в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться налог на добавленную стоимость, представлено в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость по установленной форме.
Под месяцем, с которого будет исчисляться налог на добавленную стоимость в налоговом периоде, понимается месяц, указанный индивидуальным предпринимателем в уведомлении о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость.
Решение об уплате налога на добавленную стоимость может быть аннулировано путем представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления об отмене ранее принятого решения об уплате налога на добавленную стоимость по установленной форме. Такое уведомление может быть представлено индивидуальным предпринимателем в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость, а индивидуальным предпринимателем, указанным в части второй пункта 2 настоящей статьи, – не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации.
Уведомления, указанные в частях первой и второй настоящего подпункта, представляются в письменной или электронной форме.
При направлении уведомления о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость в письменной форме посредством почтовой связи днем его представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме – дата его приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов либо национальной почтовой электронной системы.".
57. В части первой пункта 1 статьи 114 слова "на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено статьей 141 настоящего Кодекса," заменить словами ", если иное не установлено статьями 141 и 1411 настоящего Кодекса, на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и".
58. Из абзаца второго подпункта 2.29 пункта 2 статьи 115 слова "контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров," исключить.
59. Пункт 1 статьи 116 дополнить подпунктом 1.3 следующего содержания:
"1.3. в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю товаров Республики Беларусь они находятся в Республике Беларусь. Положение настоящего абзаца применяется без учета положений подпунктов 1.1 и 1.2 настоящего пункта.".
60. В статье 117:
в пункте 1:
подпункт 1.1 изложить в следующей редакции:
"1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.
Работы, услуги рассматриваются как непосредственно связанные с недвижимым имуществом, если они выполняются, оказываются в отношении конкретного объекта недвижимого имущества, существующего или возводимого, в том числе в целях его физического изменения или изменения имущественных прав на него.
Настоящее положение применяется также в отношении:
сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и наем недвижимого имущества, иной передачи (реализации) имущественных прав на него;
услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, услуг по управлению недвижимым имуществом, за исключением управления инвестиционным недвижимым имуществом, непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством, изыскательских работ;
посреднических услуг при продаже или сдаче в аренду (пользование) недвижимого имущества, а также при создании или передаче имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением посреднических услуг при предоставлении мест для временного проживания (в гостиницах, санаториях, домах (лагерях) отдыха, кемпингах), если посредник действует от имени и в интересах другого лица;
юридических услуг, связанных с передачей (оформлением) права собственности на недвижимое имущество, его регистрацией, установлением или передачей имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением юридических услуг, предметом оказания которых является предоставление консультаций по исполнению договора о передаче недвижимого имущества или прав на него, его регистрации);";
часть третью подпункта 1.4 дополнить абзацем следующего содержания:
"услуг по проведению (организации проведения) в дистанционной форме конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, а также лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, мастер-классов, вебинаров, иных обучающих курсов;";
подпункт 1.5 изложить в следующей редакции:
"1.5. покупателем Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса, приобретаются услуги в электронной форме, к которым для целей настоящего подпункта, подпункта 2.12 пункта 2 статьи 13, подпункта 1.7 пункта 1 статьи 70, статьи 141 настоящего Кодекса приравниваются:
телекоммуникационные услуги, за исключением услуг телевизионного и звукового вещания и услуг в электронной форме, определенных пунктом 4 настоящей статьи;
услуги телевизионного и звукового вещания;";
часть вторую подпункта 1.6 дополнить абзацем следующего содержания:
"услуг, оказываемых в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.";
в пункте 3:
в абзаце третьем слово "почты" заменить словами "почтовых отправлений";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение.".
61. В пункте 1 статьи 118:
подпункт 1.10 дополнить подпунктами 1.10.4 и 1.10.5 следующего содержания:
"1.10.4. работ (услуг), оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами;
1.10.5. услуг по участию (организации участия) белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в конференциях, форумах, саммитах, симпозиумах, конгрессах, проводимых в дистанционной форме с осуществлением или без осуществления обучения;";
часть первую подпункта 1.22 после слова "денежных" дополнить словом "почтовых";
подпункт 1.44 исключить;
подпункт 1.53 изложить в следующей редакции:
"1.53. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на технологической основе кинематографии государственными организациями кинематографии организациям и индивидуальным предпринимателям при производстве фильмов.".
62. В статье 121:
пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается:
последний день месяца выполнения работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
день подписания принимающей стороной актов выполненных работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным. Настоящее положение применяется также в случае, когда 10-е число (включительно) месяца, следующего за отчетным, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем).
Днем выполнения строительных работ, стоимость которых в соответствии с законодательством выражена в иностранной валюте, выполненных в месяце приемки объекта строительства в эксплуатацию, признается день подписания акта принимающей стороной, если этот день предшествует дню утверждения акта приемки объекта строительства в эксплуатацию.";
часть первую пункта 15 изложить в следующей редакции:
"15. Днем оказания услуг при перевозке пассажиров, багажа (грузобагажа), почтовых отправлений транспортом общего пользования признается день оформления проездных (перевозочных) документов пассажирам, владельцам багажа (грузобагажа), документов на почтовые отправления либо день начала осуществления перевозки пассажиров, багажа (грузобагажа), почтовых отправлений.";
пункт 29 дополнить частью следующего содержания:
"Для целей части первой настоящего пункта день осуществления предварительной оплаты (авансового платежа) не признается моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, если в последующем соблюдаются в совокупности следующие условия:
отсутствует факт отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав такой иностранной организацией;
предварительная оплата (авансовый платеж) возвращена такой иностранной организацией до установленной законодательством даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, на который приходится день осуществления предварительной оплаты (авансового платежа).".
63. Часть вторую подпункта 2.21 пункта 2 статьи 122 дополнить абзацем следующего содержания:
"лекарственных препаратов, прошедших все стадии технологического процесса, за исключением процессов фасовки и (или) упаковки, – наличие заключения Министерства здравоохранения на ввоз таких лекарственных препаратов на территорию Республики Беларусь, подтверждающего их предназначение для выполнения стадий технологического процесса фасовки и (или) упаковки;".
64. В абзаце первом и подпункте 4.4 пункта 4 статьи 123 слова "посредством почтовой пересылки" заменить словами "с пересылкой в почтовых отправлениях".
65. Абзац второй части первой пункта 2 статьи 126 после слова "экспедитора" дополнить словами ", а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом".
66. В статье 129:
подпункт 8.1.2 пункта 8 дополнить словами ", в том числе независимо от положений подпункта 1.1.2 пункта 1 статьи 326 настоящего Кодекса";
дополнить статью пунктом 9 следующего содержания:
"9. На суммы отмененных (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения налоговая база уменьшается, если ранее на указанные суммы санкций налоговая база была увеличена в соответствии с подпунктом 4.2 пункта 4, частью второй пункта 39 статьи 120 настоящего Кодекса.
Отмена (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров определяется на дату вступления в силу мирового соглашения, соглашения о примирении или дату заключения медиативного соглашения, международного медиативного соглашения.
Изменения в части уменьшения налоговой базы, установленного частью первой настоящего пункта, вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за:
отчетный период, на который приходится отмена (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, если иное не установлено настоящей частью;
прошлый налоговый период, в котором на отмененные (полностью или частично) суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров налоговая база была увеличена в соответствии с подпунктом 4.2 пункта 4, частью второй пункта 39 статьи 120 настоящего Кодекса, – если отмена (полностью или частично) сумм санкций приходится на текущий налоговый период, по итогам которого сумма требуемого уменьшения налоговой базы может превышать сумму налоговой базы за этот текущий налоговый период либо возможная для уменьшения налоговая база за этот текущий налоговый период отсутствует.".
67. В статье 131:
из абзаца третьего части первой пункта 5 слова "организаций и" исключить;
часть вторую подпункта 8.1 и абзац третий подпункта 8.4 пункта 8 исключить;
часть вторую пункта 11 дополнить абзацем следующего содержания:
"при уменьшении налоговой базы в соответствии с пунктом 9 статьи 129 настоящего Кодекса.";
часть вторую пункта 12 после слов "статьи 120" дополнить словами ", пунктом 9 статьи 129";
пункт 13 дополнить подпунктом 13.4 следующего содержания:
"13.4. при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров при условии указания в дополнительном электронном счете-фактуре признака "Возврат товара".";
пункт 24 изложить в следующей редакции:
"24. При наступлении случаев, указанных в пункте 8 статьи 27 настоящего Кодекса, плательщик обязан не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности портала выставить (направить) электронный счет-фактуру в соответствии с настоящей статьей.".
68. В статье 133:
часть вторую подпункта 3.2 пункта 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"товаров при электронной дистанционной продаже, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.";
в пункте 24:
подпункт 24.2.3 исключить;
часть первую подпункта 24.15 дополнить абзацем следующего содержания:
"утраты товара при его хранении, транспортировке и (или) реализации в пределах норм естественной убыли (потерь, боя), установленных законодательством, а при их отсутствии – в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.";
подпункт 27.5 пункта 27 исключить.
69. В статье 134:
пункт 4 дополнить подпунктом 4.3.3 следующего содержания:
"4.3.3. обороты, облагаемые плательщиком в соответствии с подпунктами 9.3 и 9.4 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса, в отношении которых в соответствии с абзацем третьим пункта 12 настоящей статьи суммы налога на добавленную стоимость подлежат распределению методом раздельного учета.";
из абзаца первого части второй пункта 9 слова ", в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" исключить.
70. В пункте 2 статьи 135:
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"в пятую очередь – независимо от суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость по товарам, указанным в части первой подпункта 27.7 и (или) части первой подпункта 27.8 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса, при подтверждении обоснованности осуществления вычета в полном объеме;";
абзац восьмой исключить.
71. В статье 137:
абзац первый пункта 5 после слова "статьи," дополнить словами "если иное не установлено пунктом 51 настоящей статьи и";
дополнить статью пунктом 51 следующего содержания:
"51. В случае направления плательщику уведомления в соответствии с частью первой пункта 8 статьи 73 настоящего Кодекса для подтверждения обоснованности возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость возврат производится не ранее срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи, и не позднее пяти рабочих дней:
со дня получения от плательщика дополнительных документов, информации и (или) пояснений, в том числе о внесении соответствующих исправлений в документы, либо налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость с внесенными изменениями и (или) дополнениями, если они приняты налоговым органом в обоснование установленных в ходе последующего этапа камеральной проверки обстоятельств;
со дня составления акта камеральной проверки в соответствии с частью четвертой пункта 8 статьи 73 настоящего Кодекса в сумме, которая признана обоснованно предъявленной плательщиком к возврату.";
в части первой пункта 6:
в абзаце втором слова "и абзаце первом пункта 5" заменить словами ", абзаце первом пункта 5 и абзаце первом пункта 51";
абзац третий после слов "пункта 5" дополнить словами ", абзаце первом пункта 51";
дополнить статью пунктом 11 следующего содержания:
"11. Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящей статьей, может быть произведен в счет уплаты установленных настоящим Кодексом авансовых платежей при наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине), в том числе у иного лица.".
72. В статье 139:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, составляющими право Евразийского экономического союза, за исключением случаев помещения таких товаров под:
таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
таможенную процедуру реимпорта при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны.";
из части второй пункта 5 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить.
73. В статье 140:
название статьи изложить в следующей редакции:
"Статья 140. Особенности исчисления и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями";
абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. Индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют, если иное не установлено настоящей статьей, как приходящийся на отчетный период:";
в пункте 5:
слова "плательщиков упрощенной системы и" исключить;
слова "книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей)" заменить словами "учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей";
из пункта 7 слова "плательщиками упрощенной системы и" исключить;
в пункте 8 слова "книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей)" заменить словами "учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей";
в части первой пункта 9:
из абзаца первого слова "плательщиков упрощенной системы и" исключить;
абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
"дата отражения фактически уплаченных сумм налога на добавленную стоимость в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей – для индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи;
дата отражения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей – для индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса;".
74. Статью 141 изложить в следующей редакции:
"Статья 141. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями при оказании услуг в электронной форме
1. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели при реализации покупателям Республики Беларусь, указанным в пункте 2 настоящей статьи, услуг в электронной форме, местом реализации которых согласно подпункту 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса признается территория Республики Беларусь, производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган Республики Беларусь, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на иных обязанных лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, местом реализации которых территория Республики Беларусь не признается, организующий реализацию таких услуг посредством электронной торговой площадки, рассматривается как иностранное лицо, оказывающее услуги в электронной форме, если иное не установлено частью второй подпункта 2.12 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса.
2. Покупатель услуг Республики Беларусь – физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), приобретающее услуги, определенные подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
местом фактического нахождения (местом жительства) физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) является Республика Беларусь;
местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для оплаты таких услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) осуществляется оплата услуг, является территория Республики Беларусь;
сетевой (IP) адрес устройства, использованного физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) при приобретении таких услуг, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);
международный код страны телефонного номера, международный почтовый индекс, международный код страны, использованные физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для приобретения или оплаты услуг, присвоены Республике Беларусь.
3. В случае, когда иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели оказывают услуги, определенные подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, покупателям Республики Беларусь с участием состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими покупателями услуг Республики Беларусь за указанные услуги на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с такими иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся такими участниками в порядке, определенном пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса.
4. При реализации покупателю услуг Республики Беларусь услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, когда в расчетах участвуют несколько иностранных посредников в расчетах за услуги в электронной форме, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается тот из иностранных посредников в расчетах за такие услуги, который непосредственно участвует в расчетах с покупателем услуг Республики Беларусь, независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, оказывающими такие услуги покупателям Республики Беларусь.
5. При реализации покупателям услуг Республики Беларусь услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
При определении налоговой базы при реализации таких услуг за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации указанных услуг.
В случае отказа покупателя услуг Республики Беларусь от оказанных услуг или уменьшения (увеличения) их стоимости налоговая база подлежит соответствующей корректировке в том налоговом периоде, в котором имел место отказ от оказанных услуг или произведено уменьшение (увеличение) их стоимости.
6. Моментом фактической реализации услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме, признается последний день налогового периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств.
7. Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в электронной форме, признается календарный квартал.
8. При реализации услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы, определенной в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, и налоговой ставки, установленной пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
9. Не подлежат вычету и не уменьшают сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им при приобретении (уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
10. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги в электронной форме, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску через личный кабинет плательщика в электронной форме по установленным форме и формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, один из следующих документов:
налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в виде электронного документа;
информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.
Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.".
75. Дополнить Кодекс статьей 1411 следующего содержания:
"Статья 1411. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями при электронной дистанционной продаже товаров
1. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели при реализации покупателям товаров Республики Беларусь, указанным в пункте 2 настоящей статьи, при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса признается территория Республики Беларусь, производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, представляют налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган Республики Беларусь, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на иных обязанных лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых территория Республики Беларусь не признается, организующий реализацию таких товаров посредством электронной торговой площадки, рассматривается как иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров, если иное не установлено частью второй подпункта 2.121 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса.
2. Покупатель товаров Республики Беларусь – приобретающие товары при электронной дистанционной продаже товаров:
2.1. физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), соответствующее критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса;
2.2. организация, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
местом государственной регистрации организации является Республика Беларусь;
местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый организацией
для оплаты товаров, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется оплата товаров, является территория Республики Беларусь;
сетевой (IP) адрес устройства, использованного организацией при приобретении таких товаров, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);
международный код страны телефонного номера, международный почтовый индекс, международный код страны, использованные организацией для приобретения или оплаты таких товаров, присвоены Республике Беларусь.
3. В случае, когда иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели осуществляют электронную дистанционную продажу товаров покупателям товаров Республики Беларусь с участием состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими покупателями товаров Республики Беларусь за такие товары на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с такими иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся такими участниками в порядке, определенном пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса.
4. При реализации покупателю товаров Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, когда в расчетах участвуют несколько иностранных посредников в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается тот из иностранных посредников в расчетах за такие товары, который непосредственно участвует в расчетах с покупателем Республики Беларусь, независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, реализующими такие товары покупателям Республики Беларусь.
5. При реализации покупателям товаров Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость таких товаров с учетом налога на добавленную стоимость.
При определении налоговой базы при реализации таких товаров за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации указанных товаров.
В случае отказа покупателя товаров Республики Беларусь от приобретенного товара или уменьшения (увеличения) его стоимости налоговая база подлежит соответствующей корректировке в том налоговом периоде, в котором имел место отказ от товара или произведено уменьшение (увеличение) его стоимости.
6. Момент фактической реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, признается в порядке, определенном пунктом 6 статьи 141 настоящего Кодекса.
7. Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, признается календарный квартал.
8. При реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями товаров при электронной дистанционной продаже товаров сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы, определенной в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, и налоговой ставки, установленной:
пунктом 2 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, – в отношении товаров, указанных в пункте 2 статьи 122 настоящего Кодекса;
пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
9. Покупатели товаров Республики Беларусь в случае приобретения у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже имеют право на налоговый вычет при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога на добавленную стоимость и указанием учетного номера плательщика – иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, документов на перечисление платы за товар (включая сумму налога на добавленную стоимость) иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, а также при создании электронного счета-фактуры, содержащего признак "Дистанционная продажа товара", в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам, и направлении его на Портал электронных счетов-фактур, являющийся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам.
10. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели при электронной дистанционной продаже товаров представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску в порядке и сроки, определенные пунктом 10 статьи 141 настоящего Кодекса, один из следующих документов:
налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в виде электронного документа;
информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации таких товаров и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.".
76. В статье 142:
абзац третий пункта 1 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами "и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды";
абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:
"4. Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:".
77. В пункте 1 статьи 150:
подпункт 1.4 изложить в следующей редакции:
"1.4. пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки).
Для целей настоящей главы признаются:
пивным коктейлем – продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов;
напитками, изготавливаемыми на основе пива (пивными напитками), – пивоваренная продукция с объемной долей этилового спирта, образовавшегося в процессе брожения пивного сусла, не более 7 процентов, изготовленная из пива (не менее 40 процентов объема готовой продукции) и (или) изготовленного из пивоваренного солода пивного сусла (не менее 40 процентов массы сырья), подготовленной (исправленной) воды, без добавления или с добавлением зернопродуктов, сахаросодержащих продуктов, хмеля и (или) хмелепродуктов, фруктового (плодово-ягодного) и иного растительного сырья, продуктов их переработки, ароматизаторов, пищевых добавок, без добавления этилового спирта;";
дополнить пункт подпунктами 1.15 и 1.16 следующего содержания:
"1.15. жидкости для электронных систем курения;
1.16. нетабачные никотиносодержащие изделия.".
78. В статье 156:
в частях первой и второй пункта 1, частях второй–четвертой пункта 2 и части первой пункта 4 слово "трех" заменить словом "двух";
в пункте 3:
в части первой, абзацах втором и третьем части второй слово "трех" заменить словом "двух";
в части третьей слова "трех ценовых" заменить словами "двух ценовых";
в абзаце первом пункта 5 слова "самой высокой (третьей)" заменить словом "второй".
79. Дополнить Кодекс статьей 1591 следующего содержания:
"Статья 1591. Особенности применения налоговых вычетов производителями нефтепродуктов
1. При определении суммы акцизов, подлежащей уплате, плательщик уменьшает сумму акцизов, исчисленную при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь автомобильного бензина и (или) дизельного топлива, на налоговый вычет, сумма которого определяется по формуле:
В = Аи (Дт) х С х 0,875 х Ккомп,
где: В – сумма налогового вычета;
Аи (Дт) – объем автомобильного бензина (дизельного топлива) в разрезе каждого класса, реализованный (переданный) на территории Республики Беларусь за соответствующий налоговый период;
С – ставка акцизов, соответствующая классу автомобильного бензина (дизельного топлива);
Ккомп – компенсирующий коэффициент, применяемый плательщиком, имеющим на праве собственности и (или) ином законном основании производственные мощности, необходимые для осуществления технологических процессов по переработке нефтяного сырья, который по состоянию на первое число налогового периода подпадал под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, принимаемый равным 1,047 с 1 января 2022 г.
2. Налоговый вычет, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется плательщиком при реализации (передаче) автомобильного бензина и (или) дизельного топлива, произведенных (переданных) на территории Республики Беларусь:
2.1. в том числе из давальческого сырья, при условии соответствия плательщика в совокупности следующим критериям:
основным видом его деятельности является производство нефтепродуктов, перечисленных в группе 27 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
объем реализации (передачи) им на территории Республики Беларусь автомобильного бензина и (или) дизельного топлива за налоговый период, предшествующий месяцу отгрузки (передачи), составляет не менее 50 тысяч тонн;
им осуществляется реализация инвестиционного проекта по модернизации и (или) реконструкции нефтеперерабатывающего завода, имеющего в своем составе взрывоопасные технологические блоки I категории взрывоопасности, от налогового периода, на который приходится момент получения разрешительной документации на проектирование, до налогового периода, на который приходится дата ввода объекта строительства в эксплуатацию, включительно;
2.2. из нефтепродуктов, приобретенных (полученных) у плательщика, соответствующего критериям, указанным в подпункте 2.1 настоящего пункта.
3. Плательщик предъявляет в первичных учетных документах к оплате покупателю автомобильного бензина и (или) дизельного топлива (собственнику давальческого сырья) сумму акцизов, уменьшенную на налоговый вычет, установленный пунктом 1 настоящей статьи, без применения компенсирующего коэффициента Ккомп.
4. В отношении сумм акцизов, отраженных в первичных учетных документах в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, положения пункта 12 статьи 160 настоящего Кодекса не применяются.
5. Белорусский государственный концерн по нефти и химии не позднее последнего числа каждого налогового периода информирует Министерство по налогам и сборам о реализации плательщиками акцизов инвестиционных проектов по модернизации и (или) реконструкции нефтеперерабатывающих заводов, а также о плательщиках, имеющих право на применение компенсирующего коэффициента Ккомп.".
80. В статье 167:
часть вторую пункта 1 исключить;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. Плательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в целях определения валовой прибыли принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, полученной в период применения общего порядка налогообложения.
Для целей определения валовой прибыли:
к выручке (внереализационным доходам), полученной (полученным) в период применения общего порядка налогообложения, независимо от даты ее (их) отражения не относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационные доходы) в сумме, полученной в период применения налога при упрощенной системе налогообложения предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), включенной в соответствии с настоящим Кодексом в указанном периоде в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения;
под предварительной оплатой понимаются в том числе авансовый платеж, задаток;
к сумме налогов, указанных в части первой пункта 1 статьи 168 настоящего Кодекса, не относится сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), приходящаяся на сумму предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), полученной в период применения налога при упрощенной системе налогообложения и включенной в его налоговую базу, и определенная исходя из доли такой оплаты в выручке от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (в этих внереализационных доходах).
При этом для целей абзаца четвертого части третьей настоящего пункта под товарами (работами, услугами), имущественными правами (внереализационными доходами) понимаются товары (работы, услуги), имущественные права (внереализационные доходы), дата отражения выручки от реализации которых (дата отражения которых) приходится на период общего порядка налогообложения.";
пункт 14 дополнить частью следующего содержания:
"При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении в порядке, установленном настоящим пунктом, курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете организации при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости обязательств по кредитам, займам, переданные по решению головной организации о передаче курсовых разниц, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации.".
81. Часть первую пункта 2 статьи 169 изложить в следующей редакции:
"2. При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении затраты по деятельности этих филиалов, а также проценты за пользование кредитами, займами, указанные в части второй подпункта 2.4 пункта 2 статьи 170 настоящего Кодекса.".
82. В пункте 2 статьи 170:
в подпункте 2.2:
в части второй:
абзац первый после слова "реставрацией" дополнить словами ", дооборудованием, возведением последующих очередей строительства, пусковых комплексов";
в абзаце втором слово "пятнадцати" заменить словом "двадцати";
в абзаце третьем слово "тридцати" заменить словом "сорока";
из абзаца третьего части седьмой слова "(полностью или частично)" исключить;
дополнить подпункт частью следующего содержания:
"Инвестиционный вычет по основным средствам (стоимости вложений в реконструкцию), первоначальная стоимость которых сформирована частично (осуществленных частично) за счет безвозмездно принятых затрат, целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, бюджета Союзного государства, применяется к той части первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию) основных средств, которая сформирована без учета сумм безвозмездно принятых затрат, целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, бюджета Союзного государства;";
подпункт 2.4 дополнить частью следующего содержания:
"При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении в порядке, установленном настоящим подпунктом, проценты за пользование кредитами, займами, переданные по решению головной организации о передаче процентов за пользование кредитами, займами, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации;";
подпункт 2.7 изложить в следующей редакции:
"2.7. в состав затрат по производству и реализации включаются единовременная выплата (пособие) лицам, уходящим на пенсию, единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемые в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (государственных органов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов;";
подпункт 2.9 изложить в следующей редакции:
"2.9. в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством о труде, за исключением расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 171, подпункте 1.3 пункта 1 статьи 173 настоящего Кодекса;";
дополнить пункт подпунктами 2.10 и 2.11 следующего содержания:
"2.10. к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, за исключением указанных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 171 настоящего Кодекса;
2.11. затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на основные производственные нужды, вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды, за исключением указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 171 настоящего Кодекса.".
83. В статье 171:
в пункте 1:
подпункт 1.2 изложить в следующей редакции:
"1.2. затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром);";
подпункт 1.21 исключить;
в пункте 2:
абзац второй подпункта 2.1 изложить в следующей редакции:
"единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, за исключением указанных в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 170 настоящего Кодекса;";
дополнить пункт подпунктом 2.10 следующего содержания:
"2.10. расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры в соответствии с законодательством о рекламе, а также расходы на иные виды рекламы, за исключением указанных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 170 настоящего Кодекса.".
84. В пункте 1 статьи 173:
подпункт 1.6 изложить в следующей редакции:
"1.6. суммы пеней, штрафов, иных санкций за нарушение законодательства, перечисляемые в республиканский и местные бюджеты или бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения мер ответственности за нарушение обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;";
дополнить пункт подпунктом 1.211 следующего содержания:
"1.211. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), приходящиеся на сумму предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), полученной в период применения налога при упрощенной системе налогообложения и включенной в его налоговую базу, и определенные исходя из доли такой оплаты в выручке от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (в этих внереализационных доходах).
При этом под товарами (работами, услугами), имущественными правами понимаются товары (работы, услуги), имущественные права, дата отражения выручки от реализации которых приходится на период применения общего порядка налогообложения;".
85. В статье 174:
в пункте 3:
в абзаце втором части второй подпункта 3.10 слово "статьей" заменить словами "абзацем третьим части первой пункта 1 статьи";
подпункт 3.16 изложить в следующей редакции:
"3.16. суммы налога на добавленную стоимость, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, по истечении ста восьмидесяти календарных дней с даты:
отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) в государства – члены Евразийского экономического союза, в случае последующего поступления таких документов. Такие доходы отражаются на дату поступления документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;
оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, – с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой), в случае последующего поступления таких документов. Такие доходы отражаются на дату поступления документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;
проведения торгов по реализации пушно-мехового сырья, вывозимого из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации, в случае последующего поступления таких документов. Такие доходы отражаются на дату поступления документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;";
дополнить пункт подпунктом 3.421 следующего содержания:
"3.421. средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий (за исключением средств, поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского бюджета);";
пункт 4 дополнить подпунктом 4.25 следующего содержания:
"4.25. у хозяйственных обществ – вклады в имущество хозяйственного общества, не приводящие к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам, производимые участником хозяйственного общества в соответствии с Законом Республики Беларусь "О хозяйственных обществах".".
86. В пункте 3 статьи 175:
подпункт 3.1 изложить в следующей редакции:
"3.1. суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение условий договоров (за исключением заключенных с Республикой Беларусь инвестиционных договоров). Указанные расходы учитываются в том числе при их перечислении в республиканский и местные бюджеты.
Такие расходы отражаются на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не ранее даты их признания в бухгалтерском учете;";
подпункт 3.6 изложить в следующей редакции:
"3.6. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, по истечении ста восьмидесяти календарных дней с даты:
отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) в государства – члены Евразийского экономического союза. Такие расходы отражаются на сто восемьдесят первый день с указанной даты;
оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, – с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой). Такие расходы отражаются на сто восемьдесят первый день с указанной даты;
проведения торгов по реализации пушно-мехового сырья, вывозимого из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации. Такие расходы отражаются на сто восемьдесят первый день с указанной даты;";
дополнить пункт подпунктом 3.411 следующего содержания:
"3.411. затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно переданных в собственность Республики Беларусь в лице государственных организаций, произведенные на основании решений, принятых государственными органами, или по условиям проведения аукционов на право заключения договора аренды земельных участков для строительства объектов или аукционов с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений);";
подпункт 3.42 изложить в следующей редакции:
"3.42. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в порядке, установленном законодательством:
в соответствии с главой 14 настоящего Кодекса с доходов, указанных в статье 174 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктом 1.211 статьи 173 настоящего Кодекса;
с сумм увеличения налоговой базы налога на добавленную стоимость в соответствии с частью второй пункта 39 статьи 120 настоящего Кодекса.
Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;";
подпункт 3.48 дополнить частями следующего содержания:
"По дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, создание резерва по сомнительным долгам производится исходя из суммы выручки в белорусских рублях, отраженной в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.
Положения настоящего подпункта не подлежат применению по дебиторской задолженности:
возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
возникшей в период применения организацией особых режимов налогообложения;
в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;";
дополнить пункт подпунктом 3.512 следующего содержания:
"3.512. отчисления нанимателями денежных средств профсоюзным организациям в размере не более 0,15 процента от фонда заработной платы для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок, удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры, реализации иных социально значимых целей, определяемых коллективным договором или иным соглашением между нанимателем и профсоюзной организацией;".
87. В статье 176:
пункт 9 после цифр "3.32" дополнить цифрами ", 3.41";
пункт 13 после цифр "3.44" дополнить цифрами ", 3.49".
88. Абзац четвертый подпункта 1.2 пункта 1 статьи 179 изложить в следующей редакции:
"цены приобретения – для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, – в отчетном периоде, в котором ценные бумаги были реализованы или погашены. При этом цена приобретения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (за исключением акций), подлежит умножению на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату реализации или погашения ценных бумаг и на дату их приобретения;".
89. В статье 180:
пункт 3 дополнить частью следующего содержания:
"Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сто восемьдесят дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде, такая деятельность с начала ее осуществления признается постоянным представительством иностранной организации, в том числе в случае ее осуществления в разных местах деятельности.";
в пункте 10:
часть четвертую дополнить предложением следующего содержания: "Заключение представляется в тот налоговый орган, в который представляется налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.";
дополнить пункт частями следующего содержания:
"Не требуется подтверждение зарубежных затрат иностранной организации заключением при одновременном соблюдении следующих условий:
затраты определены на основании первичных учетных документов, составленных на территории Республики Беларусь с соблюдением требований законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности;
информация, содержащаяся в первичных учетных документах, указанных в абзаце втором настоящей части, в отношении деятельности, приводящей к возникновению на территории Республики Беларусь постоянного представительства такой иностранной организации, отражена в регистрах бухгалтерского учета, ведение и хранение которых осуществляются на территории Республики Беларусь.
Положения части пятой настоящего пункта не распространяются на управленческие и общеадминистративные затраты, учитываемые в качестве зарубежных затрат.".
90. Пункт 4 статьи 182 изложить в следующей редакции:
"4. Организации, отражавшие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 3 статьи 328 настоящего Кодекса для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее последнего числа текущего календарного года.
Организации, применявшие в декабре 2022 года налог при упрощенной системе налогообложения с отражением выручки по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и начавшие применять в 2023 году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и причитающиеся к получению и не полученные до этой даты внереализационные доходы, отражение которых в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее 31 декабря 2023 г.".
91. Абзац третий части третьей пункта 2 статьи 183 после слова "применять" дополнить словами "положения пункта 3 статьи 383 настоящего Кодекса и (или)".
92. В статье 184:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, облагается налогом на прибыль по ставке в размере пять (5) процентов.
Для целей применения части первой настоящего пункта:
к товарам собственного производства, которые являются высокотехнологичными, относятся товары, произведенные в период действия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне высокотехнологичных товаров. Копия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, представляется организацией в налоговый орган по месту постановки ее на учет;
организации ведут раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата продукции собственного производства.";
дополнить статью пунктом 10 следующего содержания:
"10. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) ставку налога на прибыль, установленную пунктом 1 настоящей статьи, для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль в соответствующие местные бюджеты.
Исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.".
93. В статье 189:
в пункте 1:
подпункт 1.2.1 изложить в следующей редакции:
"1.2.1. доходы по кредитам, займам. Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, начисленные (выплаченные) иностранной организации, предоставившей отсрочку, рассрочку оплаты по договору за реализуемые ею товары (работы, услуги), имущественные права;";
в подпункте 1.12.11 слова "и сооружений" заменить словами ", сооружений, нематериальных активов";
пункт 2 после слова "прав," дополнить словами "исполнение долговых обязательств,";
подпункт 3.1 пункта 3 после слова "государств)" дополнить словами ", в том числе от имени Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц".
94. В абзацах пятом и шестом части третьей подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 190 слово "или" заменить словами "и (или)".
95. В пункте 1 статьи 192:
подпункт 1.3 после цифр "1.1" дополнить словами "и абзаце третьем подпункта 1.2";
подпункт 1.4 дополнить словами ", за исключением доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 1.2 настоящего пункта".
96. В части второй пункта 5 статьи 193:
слова "подпунктах 1.11.1, 1.11.2 и 1.11.4" заменить словами "подпункте 1.11";
после слова "имущества," дополнить часть словами "месту постановки на учет организатора торговли ценными бумагами,".
97. В статье 194:
в пункте 1:
часть тринадцатую после слов "этих государств" дополнить словами ", иностранным организациям, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 70 настоящего Кодекса,";
часть четырнадцатую после слова "то" дополнить словами "при отсутствии в отношении нее подтверждения";
часть семнадцатую изложить в следующей редакции:
"Положения части пятнадцатой настоящего пункта не применяются, если в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента представлены документы согласно абзацу второму или абзацу третьему настоящей части:
иностранной организацией, указанной в части четырнадцатой настоящего пункта, участником или налоговым агентом – выписка из акта законодательства иностранного государства, согласно которому в состав иностранной организации могут входить только участники, имеющие постоянное местонахождение в государстве, в котором зарегистрирована иностранная организация;
иностранной организацией, указанной в части четырнадцатой настоящего пункта, или налоговым агентом – список всех участников на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы, заверенный должностным лицом иностранной организации, содержащий информацию о доле дохода, приходящегося на участников, имеющих постоянное местонахождение в соответствующем государстве.";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Иностранная организация признается имеющей статус фактического владельца дохода, если в налоговом периоде, на который приходится дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы, она:
осуществляет в стране государственной регистрации предпринимательскую деятельность;
является непосредственным выгодоприобретателем такого дохода;
вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом по своему усмотрению;
не является организацией, осуществляющей в основном финансовую и (или) инвестиционную деятельность, которая осуществляется непосредственно членом (членами) органа (органов) управления без привлечения к ее повседневному осуществлению других работников или иных физических лиц, имеющих необходимую квалификацию.
Для целей настоящего пункта при определении факта осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности учитываются следующие критерии:
обладание иностранной организацией правоспособностью в соответствии с законодательством страны государственной регистрации иностранной организации;
использование для ее осуществления труда работников (помимо членов органа (органов) управления, секретаря) в стране государственной регистрации;
использование для ее осуществления объектов недвижимого имущества, оборудования, нематериальных активов (когда их использование и (или) предоставление в пользование связано с извлечением доходов от источников в Республике Беларусь), иных активов, которыми она владеет, располагает на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
соразмерность используемых площадей и оборудования при осуществлении предпринимательской деятельности, соотнесение количества и квалификации работников с осуществляемым иностранной организацией видом деятельности;
признание иностранной организации плательщиком налога на прибыль (корпоративного налога или его аналога) по всем видам прибыли (дохода) согласно законодательству страны государственной регистрации. Применение иностранной организацией в стране государственной регистрации льготы по указанному в настоящей части налогу, которую она вправе применять в течение периода времени, ограниченного законодательством иностранного государства, не является основанием не признавать ее плательщиком такого налога.
Положения абзаца шестого части второй настоящего пункта не применяются к иностранным организациям, налогообложение которых в стране государственной регистрации осуществляется путем налогообложения доходов входящих в их состав участников.
При определении статуса иностранной организации в качестве фактического владельца дохода учитываются выполняемые ею в целях получения такого дохода функции, имеющиеся полномочия и принимаемые риски.
Для определения статуса фактического владельца дохода могут быть учтены дополнительные основания, в том числе при проведении взаимосогласительной процедуры Министерством по налогам и сборам с налоговым органом иностранного государства в рамках международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
Иностранная организация не рассматривается в качестве фактического владельца дохода, когда в целях его получения она осуществляет исключительно посреднические функции в интересах другого лица (в том числе выступает в качестве агента, хранителя или лица, обязанного передать весь или указанную в настоящей части часть дохода другому лицу), не принимает на себя риски или у нее отсутствует экономическая связь с получаемым доходом и (или) ее право пользоваться и (или) распоряжаться доходом ограничено договорными или иными обязательствами по выплате (передаче) дохода (в полном объеме или не менее 60 процентов от такого дохода) в установленные сроки (но не позднее двенадцати месяцев после получения выплаченного дохода) в пользу налогового резидента иностранного государства, который при непосредственном получении такого дохода не имел бы права на льготу по доходу фактического владельца согласно международному договору Республики Беларусь по вопросам налогообложения и (или) законодательству или имел бы право на применение менее благоприятных положений международного договора.".
98. В части второй статьи 195:
абзац четвертый дополнить словами ", объявленного умершим";
из абзаца пятого слова "(для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками))" исключить.
99. В пункте 2 статьи 196:
подпункт 2.2 дополнить словами "(за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам)";
подпункты 2.3 и 2.4 изложить в следующей редакции:
"2.3. в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);
2.4. в размере стоимости приобретенных организациями или индивидуальными предпринимателями бутилированной воды, живых цветов, выданных (компенсированных) плательщику средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, дезинфицирующих средств, выданных (компенсированных) в соответствии с законодательством лечебно-профилактического питания, молока или равноценных пищевых продуктов, выданных спортивной формы, униформы, фирменной одежды, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации;";
подпункт 2.10 изложить в следующей редакции:
"2.10. в размере стоимости медицинских осмотров, освидетельствований, проводимых в соответствии с законодательством, профилактических прививок (вакцинации), оплаченных или возмещенных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;";
дополнить пункт подпунктом 2.131 следующего содержания:
"2.131. в виде суточных (стипендий), в размере расходов по оплате (возмещению) организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися местом основной работы (службы, учебы), за проезд к месту обучения и обратно, наем жилого помещения при направлении плательщика на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку в пределах Республики Беларусь в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством;";
подпункт 2.22 изложить в следующей редакции:
"2.22. в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором (далее – погашение обязательств в части основной суммы долга), договору хранения денежных средств. При предоставлении плательщиком по договору займа, договору хранения денежных средств в иностранной валюте и погашении обязательств по договору хранения денежных средств, договору займа в части основной суммы долга в белорусских рублях (иной валюте) размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных или полученных по договору займа, договору хранения денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату погашения обязательств;";
абзац второй части первой подпункта 2.38 дополнить словами ", уменьшении размера уставного фонда организации";
подпункт 2.39 изложить в следующей редакции:
"2.39. в размере сумм подоходного налога с физических лиц, уплаченных за счет средств налогового агента при установлении контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанных сумм налоговым агентом, а также регистрации в специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (далее – СККС), суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перечисление, перевод) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.".
100. Из подпункта 1.6 пункта 1 статьи 197 слово "адвокатов," исключить.
101. В статье 199:
в пункте 3:
в части первой слова "и 5" заменить словами ", 5 и подпунктом 7.2 пункта 7";
часть вторую дополнить предложением следующего содержания: "Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса, предоставляются в отношении таких доходов налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой плательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 222 настоящего Кодекса.";
в пункте 7 слова "ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 4" заменить словами "ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 4, подпунктом 7.3 пункта 7";
пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. Для доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, доходов, выплачиваемых банком плательщику в денежной или натуральной форме, электронными деньгами, в размере, превышающем 2 процента от суммы операции безналичной оплаты товара (работы, услуги), совершенной этим плательщиком при использовании банковской платежной карточки, системы дистанционного банковского обслуживания, а также при использовании или погашении электронных денег, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно от иных доходов плательщика. При этом освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное пунктом 23 статьи 208 настоящего Кодекса, не применяется.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса, предоставляются налоговым органом в отношении таких доходов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой плательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 222 настоящего Кодекса.".
102. В пункте 1 статьи 200:
часть первую изложить в следующей редакции:
"1. При определении налоговой базы в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса в случае получения плательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества размер такого дохода определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При отсутствии таких цен (тарифов) размер дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества определяется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.";
в части второй:
в абзаце первом слова "налоговая база подоходного налога с физических лиц" заменить словами "размер такого дохода";
в абзаце восьмом слова "налоговая база" заменить словами "размер дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества";
в части третьей слова "налоговая база" заменить словами "размер дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества".
103. В пункте 1 статьи 201:
в подпункте 1.1:
подпункт 1.1.1 изложить в следующей редакции:
"1.1.1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством, в том числе доплата до среднего заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;";
подпункт 1.1.2 после слова "заключенных" дополнить словами "с 1 января 2021 г.";
абзац третий подпункта 1.4 дополнить словами ", осуществляемого в порядке, установленном законодательством".
104. В пункте 8 статьи 202:
после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:
"Доходами от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, признаются любые виды доходов, полученные в рамках таких договоров (соглашений).";
после части второй дополнить пункт частью следующего содержания:
"Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, указанные в части первой настоящего пункта, не уменьшают налоговую базу по доходам, полученным с 1 января 2019 г. по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, если такие расходы ранее учитывались при налогообложении доходов, полученных отдельно по каждой операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.".
105. В статье 205:
из названия статьи, пунктов 1 и 8, абзаца первого части первой пункта 18, абзаца первого и подпункта 28.10 пункта 28, подпункта 31.11 пункта 31 и пункта 36 слова ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:
"2. Доходами индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности признаются:";
из подпункта 3.2 пункта 3 слова "и адвокатами" исключить;
в пункте 9:
из подпункта 9.2 и части первой подпункта 9.8 слова ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
подпункт 9.10 изложить в следующей редакции:
"9.10. сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя, нотариуса. При этом к безвозмездно полученным денежным средствам, безвозмездно полученным товарам, имущественным правам, работам (услугам), выполненным (оказанным) на безвозмездной основе, относятся в том числе полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, полученные товары, имущественные права, выполненные работы (оказанные услуги) в случае освобождения от обязанности их оплаты, а также суммы иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, не освобожденные от налогообложения в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.
Стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя, нотариуса, определяется с учетом положений статьи 200 настоящего Кодекса;";
дополнить пункт подпунктами 9.111 и 9.112 следующего содержания:
"9.111. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств);
9.112. суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в республиканский и местные бюджеты, возвращенные как излишне уплаченные, а также излишне взысканные, которые ранее были учтены в составе расходов;";
в пункте 11:
из подпункта 11.6 слово ", адвокатам" исключить;
дополнить пункт подпунктом 11.9 следующего содержания:
"11.9. суммы, подлежащие возмещению плательщиком страховщику в результате перехода в порядке суброгации к страховщику права требования возмещения этих сумм, но не возмещенные им.";
в пункте 12:
из абзаца первого слова ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
из подпункта 12.1 слово "адвокатов," исключить;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
"14. Расходами индивидуальных предпринимателей, нотариусов признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской, нотариальной деятельности.
Расходы определяются плательщиками самостоятельно в порядке, установленном настоящей статьей.";
часть первую пункта 16 изложить в следующей редакции:
"16. Расходы, частично связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями, нотариусами соответственно предпринимательской, нотариальной деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской, нотариальной деятельностью.";
из пункта 17 и подпункта 33.1 пункта 33 слово ", адвокатами" исключить;
в части третьей подпункта 21.1 пункта 21 слова "в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены," заменить словами "по мере их произведения";
в пункте 24:
из части первой слова ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
из части второй слова ", адвокатской деятельности индивидуально" и ", адвокатской деятельностью индивидуально" исключить;
в пункте 27:
из части второй подпункта 27.2 слова ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
часть первую подпункта 27.4 после слова "недвижимость," дополнить словами "транспортного налога,";
из пункта 29 слова ", адвокатов" и ", адвокатской деятельности индивидуально" исключить;
из части второй пункта 30 слово ", адвоката" исключить;
из части первой пункта 34, части первой пункта 37 и пункта 38 слово ", адвокаты" исключить.
106. Из части второй статьи 207 слово ", адвокатов" исключить.
107. В статье 208:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), оплата ежемесячно представляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов, единовременная выплата на приобретение детских вещей первой необходимости, выплачиваемая из средств местных бюджетов;";
в части первой пункта 4:
из абзаца первого слова ", компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику" исключить;
абзац седьмой после слова "местность," дополнить словами "за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие),";
дополнить часть абзацем следующего содержания:
"с компенсацией расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам.";
в пункте 5 слово "противогазах" заменить словами "дыхательных аппаратах";
пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. выплаты, в том числе ежемесячные, плательщикам, награжденным государственными наградами Республики Беларусь, имеющим почетные звания Республики Беларусь, почетные звания "Народный артист СССР", "Народный артист РСФСР", "Народный артист Российской Федерации", "Народный артист Белорусской ССР", "Народный архитектор СССР", "Народный врач СССР", "Народный врач Белорусской ССР", "Народный художник СССР", "Народный художник РСФСР", "Народный художник Российской Федерации", "Народный художник Белорусской ССР", "Народный учитель СССР", "Народный учитель Белорусской ССР", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;";
в пункте 11:
слова "суммы материальной помощи, оказываемой" заменить словами "выплаты, производимые";
после слов "умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства" дополнить пункт словами ", в связи с его смертью";
пункт 111 изложить в следующей редакции:
"111. выплаты, производимые профсоюзной организацией, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, выплаты, производимые общественным объединением, членом которого являлся умерший военнослужащий, лицам, состоящим с умершим военнослужащим в отношениях близкого родства, в связи с его смертью;";
в пункте 13 слово "учреждения" заменить словом "организации";
пункт 14 изложить в следующей редакции:
"14. стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;";
в пункте 15 слова "к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям" заменить словами "и доплаты к ним";
пункт 16 изложить в следующей редакции:
"16. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, поощрения из средств специальных фондов Президента Республики Беларусь;";
пункт 19 дополнить частями следующего содержания:
"При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье – пояснения об источниках доходов), доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в размерах, превышающих 200 базовых величин в течение налогового периода исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы, плательщиком производится уплата подоходного налога с физических лиц в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
При этом в случае, указанном в части восьмой настоящего пункта, для целей налогообложения датой фактического получения доходов, указанных в части первой настоящего пункта, признается день представления плательщиком пояснений об источниках доходов.
Исчисление суммы подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, и в случае, указанном в части восьмой настоящего пункта, производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части восьмой настоящего пункта, не применяются освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное пунктом 23 настоящей статьи, и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса.
Уплата подоходного налога с физических лиц, исчисленного в соответствии с частью десятой настоящего пункта, производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса;";
пункт 20 изложить в следующей редакции:
"20. доходы, получаемые от:
реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;
сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.
При указании плательщиком в пояснениях об источниках доходов доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в размерах, превышающих 200 базовых величин в течение налогового периода исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы, таким плательщиком производится уплата подоходного налога с физических лиц в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
При этом в случае, указанном в части второй настоящего пункта, для целей налогообложения датой фактического получения доходов, указанных в части первой настоящего пункта, признается день представления плательщиком пояснений об источниках доходов.
Исчисление суммы подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, и в случае, указанном в части второй настоящего пункта, производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части второй настоящего пункта, не применяются освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное пунктом 23 настоящей статьи, и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса.
Уплата подоходного налога с физических лиц, исчисленного в соответствии с частью четвертой настоящего пункта, производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса;";
в абзаце первом пункта 22 слова "7521 белорусского рубля" заменить словами "8078 белорусских рублей";
в части первой пункта 23:
абзац первый после слова "пунктах" дополнить цифрами "12,";
в абзаце втором цифры "2272" заменить цифрами "2440";
в абзаце третьем слова "150 белорусских рублей" заменить словами "161 белорусского рубля";
в пункте 24 цифры "3890" заменить цифрами "4178";
пункт 25 изложить в следующей редакции:
"25. призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием в международных или республиканских спортивных соревнованиях, денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке этих спортсменов, а также призы и иные поощрения, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных соревнований, – в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;";
пункт 27 изложить в следующей редакции:
"27. денежные премии, полученные победителями и участниками республиканского конкурса "Семья года", в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные победителями и участниками этого республиканского конкурса;";
дополнить статью пунктом 281 следующего содержания:
"281. доходы в денежной и натуральной форме, включая призы, полученные победителями районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством;";
в пункте 29 цифры "15 030" заменить цифрами "16 142";
пункт 38 после слов "профсоюзных организаций" дополнить словами ", объединений профсоюзов";
пункт 381 после слов "профсоюзных организаций" и "профсоюзной организации" дополнить соответственно словами ", объединений профсоюзов" и ", объединения профсоюзов";
в пункте 41 слово ", выдаваемой" заменить словами "(обмундирования), обуви, выдаваемых";
абзацы третий и четвертый части первой пункта 44 дополнить предложением следующего содержания: ". Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения указанного имущества";
пункт 57 исключить;
пункт 59 изложить в следующей редакции:
"59. доходы адвокатов, полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;";
пункт 64 исключить.
108. В статье 209:
в пункте 1:
в подпункте 1.1 цифры "126" и слова "761 белорусского рубля" заменить соответственно цифрами "135" и словами "817 белорусских рублей";
в подпункте 1.2:
в части первой цифры "37" заменить цифрами "40";
в части пятой, абзаце первом части седьмой, частях восьмой и девятой цифры "70" заменить цифрами "75";
в абзаце первом части первой и части второй подпункта 1.3 цифры "177" заменить цифрами "190";
в части пятой пункта 2:
слова "адвокаты,", "адвокатской деятельности осуществляемой индивидуально," и ", адвоката" исключить;
цифры "2283" заменить цифрами "2452";
из части второй пункта 5 слово ", адвокатом" исключить.
109. Из части второй пункта 2 статьи 210 слова "адвокаты," и ", адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально" исключить.
110. Из части восемнадцатой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 слова "адвокаты," и ", адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально" исключить.
111. В статье 213:
в подпункте 1.10 пункта 1 слова "по вопросу соблюдения законодательства о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" заменить словами "соответствия расходов доходам физического лица";
пункт 2 дополнить подпунктом 2.14 следующего содержания:
"2.14. получения внереализационных доходов, за исключением доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, с учетом особенностей, перечисленных в подпунктах 2.14.1–2.14.4 настоящего пункта, – при получении плательщиком внереализационных доходов, указанных в подпунктах 9.7, 9.9, 9.10 и 9.111 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса. При этом днем получения внереализационных доходов признается:
2.14.1. для излишков имущества, выявленных при инвентаризации, – дата составления инвентаризационной описи (акта инвентаризации или другого аналогичного документа);
2.14.2. для доходов в виде положительной разницы, возникающей между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, – дата составления первичного учетного документа, иного документа, подтверждающего передачу (получение) имущества при погашении займа;
2.14.3. для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) – дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемо-сдаточного акта работ, услуг или другого аналогичного документа);
2.14.4. для доходов в виде стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств), – день использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.";
из абзаца первого пункта 4 слово ", адвокатской" исключить.
112. В статье 214:
в пункте 3:
подпункт 3.1 изложить в следующей редакции:
"3.1. получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности;";
подпункт 3.2 исключить;
пункт 4 дополнить словами ", за исключением случая, установленного подпунктом 7.3 пункта 7 настоящей статьи";
дополнить статью пунктом 7 следующего содержания:
"7. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать (20) процентов в отношении доходов:
7.1. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
7.2. при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
7.3. при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.".
113. В статье 216:
из пункта 1 слово ", адвокаты" исключить;
в пункте 2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"доходов индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности;";
из абзаца седьмого слово ", адвокатов" исключить;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"займов, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, предусмотренном законодательством.";
в пункте 5:
после части третьей дополнить пункт частью следующего содержания:
"При установлении контролирующим органом факта неисполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению в бюджет сумм исчисленного подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков и при невозможности перечисления таким налоговым агентом сумм неудержанного (неполностью удержанного) и (или) неперечисленного (неполностью перечисленного) подоходного налога с физических лиц за счет денежных средств налогового агента в связи с недостаточностью или отсутствием имущества в процедуре ликвидационного производства сообщение направляется контролирующим органом в порядке, установленном частями второй и третьей настоящего пункта, до завершения ликвидационного производства при условии ненаправления такого сообщения временным (антикризисным) управляющим в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.";
в части четвертой слова "по установленной форме" заменить словами "в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса";
в пункте 51:
часть первую изложить в следующей редакции:
"51. Порядок удержания подоходного налога с физических лиц, установленный пунктом 5 настоящей статьи, не распространяется на случаи установления контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом, а также регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта.";
часть вторую после слов "временным (антикризисным) управляющим" дополнить словами "либо контролирующим органом";
пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.";
в абзаце седьмом части первой пункта 8 слова "2761 белорусский рубль" заменить словами "2965 белорусских рублей".
114. Дополнить Кодекс статьей 2161 следующего содержания:
"Статья 2161. Обязанность, порядок и сроки представления налоговыми агентами налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц
1. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за отчетный период.
2. Отчетным периодом для целей представления налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц является истекший календарный квартал налогового периода.
3. Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.".
115. В статье 217:
из названия статьи слово ", адвокатами" исключить;
из части первой пункта 1 и пункта 3 слово ", адвокаты" исключить.
116. В статье 218:
пункт 1 после абзаца второго дополнить абзацем следующего содержания:
"налоговых агентов за реализованное имущество, указанное в абзацах пятом и шестом пункта 2 статьи 216 настоящего Кодекса;";
в пункте 2:
в части второй слова "налогового органа" заменить словами "на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого налоговым органом в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса";
в части третьей слова "налогового органа" и "получения" заменить соответственно словами "на уплату подоходного налога с физических лиц" и "вручения";
в пункте 4 слова "получения извещения налогового органа" заменить словами "вручения извещения на уплату подоходного налога с физических лиц".
117. В статье 219:
в пункте 2:
в части третьей слова "налогового органа" заменить словами "на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса";
часть четвертую изложить в следующей редакции:
"Если по результатам исчисления подоходного налога с физических лиц, производимого налоговым органом на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, у плательщика имеется излишне уплаченная сумма такого налога, то налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уведомляет плательщика о сумме излишне уплаченного подоходного налога с физических лиц путем направления в его адрес уведомления в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам. Излишне уплаченная сумма подоходного налога с физических лиц зачитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.";
дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
"4. Суммы подоходного налога с физических лиц, не уплаченные (не полностью уплаченные) в результате неправильного их исчисления и предъявления к уплате налоговым органом, уплачиваются (доплачиваются) плательщиком на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса. Уплата (доплата) подоходного налога с физических лиц на основании такого извещения производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.".
118. Статью 220 изложить в следующей редакции:
"Статья 220. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся, если иное не предусмотрено частью второй пункта 3 настоящей статьи, в отношении доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, полученных от:
1.1. белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей;
1.2. физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, и иностранных индивидуальных предпринимателей, независимо от положений пункта 1 статьи 196 настоящего Кодекса, если такие займы, кредиты, денежные средства, переданные на хранение, включены налоговым органом в расчет (уточненный расчет) расходов и доходов физического лица, составленный в рамках предварительного и (или) последующего этапов камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, проводимой в соответствии со статьей 731 настоящего Кодекса.
2. С доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 настоящей статьи, исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговыми агентами в порядке, установленном статьей 216 настоящего Кодекса.
Уплата подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет собственных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение.
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение, ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог.
3. С доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговыми органами. При этом для целей налогообложения датой фактического получения указанных доходов признается день составления налоговым органом заключения о соответствии расходов и доходов физического лица, сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, если такие займы, кредиты, денежные средства, переданные на хранение:
полностью (частично) погашены (возвращены) и плательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного (частичного) погашения (возврата) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение. При частичном погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы таких займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение;
получены от лиц, состоящих с физическим лицом в отношениях близкого родства или свойства;
получены белорусскими индивидуальными предпринимателями, нотариусами при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности;
предоставлены плательщикам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством.
Исчисление подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, производится налоговым органом в тридцатидневный срок со дня составления налоговым органом заключения о соответствии расходов и доходов физического лица, сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–212 настоящего Кодекса, не применяются.
Уплата подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.
При полном погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, уплаченный подоходный налог с физических лиц подлежит зачету (возврату) плательщику. При этом при погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, перерасчет подоходного налога с физических лиц налоговым органом не производится и налог зачету (возврату) не подлежит.".
119. Пункт 3 статьи 221 изложить в следующей редакции:
"3. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, плательщиком производится доплата подоходного налога с физических лиц в размере десять (10) процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При исчислении подоходного налога с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса.
Доплата подоходного налога с физических лиц производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.".
120. В статье 222:
название статьи изложить в следующей редакции:
"Статья 222. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц";
в пункте 5:
в частях первой и второй слова "налогового органа" заменить словами "на уплату подоходного налога с физических лиц";
часть третью изложить в следующей редакции:
"Уплата подоходного налога с физических лиц производится плательщиками, указанными в частях первой и второй настоящего пункта, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса. Подоходный налог с физических лиц подлежит уплате не позднее пятнадцати календарных дней со дня вручения такого извещения, но не позднее дня выезда на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь.";
пункт 6 исключить.
121. Дополнить Кодекс статьей 2221 следующего содержания:
"Статья 2221. Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц
1. Форма извещения на уплату подоходного налога с физических лиц устанавливается Министерством по налогам и сборам.
2. Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц вручается плательщику лично под роспись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
3. Учет извещений на уплату подоходного налога с физических лиц ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.".
122. Абзац третий пункта 2 статьи 223 изложить в следующей редакции:
"плательщик уплатил в бюджет подоходный налог с физических лиц, уплаченный за него налоговым агентом или взысканный за счет денежных средств налогового агента, за исключением случаев установления контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом или регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;".
123. В статье 224:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон – государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей применения оффшорного сбора.
Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Вместо указанных документов плательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта, за исключением случаев, когда налоговым органом получены сведения о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором Республики Беларусь.
В случае непредставления плательщиком указанных в части второй настоящего пункта документов или отсутствия в налоговом органе сведений о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором Республики Беларусь в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог с физических лиц подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Положения настоящего пункта не распространяются на фактически уплаченные (удержанные) плательщиком – индивидуальным предпринимателем, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.";
пункт 2 дополнить частью следующего содержания:
"Представление белорусской организацией указанных в части шестой настоящего пункта документов о суммах выплаченных каждому плательщику доходов и уплаченных с них в бюджет иностранного государства суммах налога, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, не требуется, а положения части седьмой настоящего пункта применению не подлежат, если в году, следующем за годом получения плательщиком дохода, налоговым органом получены такие сведения в соответствии с международным договором Республики Беларусь и они содержат данные в объеме, достаточном для проведения зачета.";
часть девятую пункта 4 после слова "подтверждения" дополнить словами "налоговому агенту или".
124. В статье 226:
из пункта 3 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
абзац шестой части второй пункта 5 изложить в следующей редакции:
"дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований;".
125. В статье 227:
в пункте 1:
абзац первый дополнить словами "с учетом особенностей, установленных пунктом 6 настоящей статьи";
из подпункта 1.5 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
в пункте 2:
из подпункта 2.3 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
дополнить пункт подпунктом 2.7 следующего содержания:
"2.7. культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части, полученные в безвозмездное пользование религиозными организациями (объединениями), зарегистрированными в соответствии с законодательством.";
дополнить статью пунктом 6 следующего содержания:
"6. Положения настоящей главы, содержащие предписания, основанные на учете в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, действуют исходя из таких предписаний в отношении плательщиков – организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, для которых в соответствии с пунктом 2 статьи 333 настоящего Кодекса ведение учета в указанной книге заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета.".
126. В статье 228:
подпункт 1.13 пункта 1 дополнить частью следующего содержания:
"Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;";
в пункте 4:
подпункты 4.3–4.5 изложить в следующей редакции:
"4.3. не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), принадлежащие членам многодетных семей;
4.4. одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), принадлежащее:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
4.5. один жилой дом с нежилыми постройками (при их наличии), находящийся в собственности, принятый по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), одно не завершенное строительством капитальное строение, расположенное на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, принадлежащее:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;";
в подпункте 4.6:
из абзаца первого слова "строительства и обслуживания жилых домов," исключить;
дополнить подпункт абзацами следующего содержания:
"военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";".
127. В статье 229:
из абзацев второго и третьего пункта 1 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
подпункт 2.3 пункта 2 изложить в следующей редакции:
"2.3. произведенной в порядке, установленном частями второй–четвертой пункта 3 настоящей статьи.";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Налоговая база налога на недвижимость плательщикам – физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном частями второй и третьей или частью четвертой настоящего пункта.
Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей определяется на 1 января налогового периода исходя из:
расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
расчетной стоимости одного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) устанавливаются согласно приложениям 28–31.
Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.".
128. В статье 230:
подпункт 1.2 пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1.2. для плательщиков – физических лиц – ноль целых одна десятая (0,1) процента.";
пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, являющиеся объектами налогообложения налогом на недвижимость для плательщиков – физических лиц.";
из части третьей пункта 4 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
пункт 5 дополнить частью следующего содержания:
"Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию.".
129. В статье 232:
пункт 2 после слова "установленном" дополнить словами "в соответствии с";
в пункте 3:
часть первую дополнить словами ", если иное не установлено частью второй настоящего пункта";
после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:
"Исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.";
в пункте 4:
часть первую после цифр "226" дополнить словами "и части второй подпункта 1.3 пункта 1 статьи 326";
из части второй слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
пункт 5 после цифр "226" дополнить словами "и частью второй подпункта 1.3 пункта 1 статьи 326";
из части второй пункта 6, частей второй и третьей пункта 7, пункта 8 слова "и индивидуальных предпринимателей" исключить;
пункт 9 дополнить частью следующего содержания:
"При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, исчисление налога на недвижимость плательщиками-организациями прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость.";
части третью–пятую пункта 15 исключить;
пункт 18 дополнить абзацем следующего содержания:
"дополнительного соглашения к договору финансовой аренды (лизинга), договору аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, указанным в абзацах втором–четвертом настоящего пункта, – в течение тридцати календарных дней со дня составления такого дополнительного соглашения.";
дополнить статью пунктами 20 и 21 следующего содержания:
"20. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости районными, городскими (городов районного подчинения) исполнительными комитетами представляются сведения о зарегистрированных в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, договорах об отчуждении жилых домов (долей в праве собственности на них), находящихся в сельской местности и эксплуатируемых до 8 мая 2003 г. (в отношении зарегистрированных ими и сельскими (поселковыми) исполнительными комитетами), в электронном виде по установленной форме.
Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам.
21. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, организациями в налоговый орган по месту постановки на учет представляются в электронном виде по установленной форме сведения о физических лицах, работающих в сельской местности.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются:
организациями (их структурными или обособленными подразделениями), расположенными в сельской местности и осуществляющими сельскохозяйственное производство;
расположенными в сельской местности и производящими сельскохозяйственную продукцию филиалами или иными обособленными подразделениями организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
организациями (их структурными или обособленными подразделениями) здравоохранения, культуры, учреждениями (их структурными или обособленными подразделениями) образования и социальной защиты, расположенными в сельской местности.
Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам.".
130. В статье 233:
в части первой пункта 2 слова "и части второй" заменить словами ", частей второй и третьей";
в пункте 4:
часть первую дополнить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом";
часть вторую изложить в следующей редакции:
"В случае исчисления налога на недвижимость физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.";
после части второй дополнить пункт частью следующего содержания:
"Извещение вручается плательщику лично под роспись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.";
абзац третий части третьей изложить в следующей редакции:
"по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.";
в абзаце втором пункта 5 слова " – за текущий" заменить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом, – за истекший";
в части второй пункта 6 слова "текущего года" заменить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом,".
131. В пункте 1 статьи 237:
часть первую изложить в следующей редакции:
"1. Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта и пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса.";
абзац шестой части третьей изложить в следующей редакции:
"дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований;";
в части четвертой слова "календарный месяц" заменить словом "квартал".
132. Пункт 3 статьи 238 дополнить абзацами следующего содержания:
"земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, – земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты их предоставления:
не произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых капитальных строений (зданий, сооружений) (в случае, если они подлежат государственной регистрации);
не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их государственная регистрация не требуется).".
133. В статье 239:
в пункте 1:
в подпунктах 1.3, 1.16, 1.17 и 1.27:
в абзаце первом слова "месяца, следующего за месяцем" заменить словами "первого месяца квартала, следующего за кварталом";
в абзацах втором–четвертом слово "месяц" заменить словами "последнее число последнего месяца квартала";
часть первую подпункта 1.19 изложить в следующей редакции:
"1.19. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) обслуживания гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в многоквартирных жилых домах, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих:
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2, 7.3 и части первой подпункта 7.4 пункта 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта;
плательщикам, указанным в пункте 2 статьи 386 настоящего Кодекса, независимо от выполнения ими условий, определенных пунктом 2 статьи 386 настоящего Кодекса.";
подпункт 1.30 дополнить частью следующего содержания:
"Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;";
пункт 2 дополнить подпунктом 2.3 следующего содержания:
"2.3. предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса.";
в пункте 7:
подпункт 7.2 изложить в следующей редакции:
"7.2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;";
подпункт 7.3 дополнить абзацами следующего содержания:
"военнослужащим срочной военной службы;
физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";";
подпункт 7.4 изложить в следующей редакции:
"7.4. один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I или II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, кадастровая стоимость одного квадратного метра которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;".
134. В статье 240:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта.
Функциональное использование земельных участков (вид оценочной зоны), занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", определяется такими организациями как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполнительным комитетом.";
дополнить статью пунктом 41 следующего содержания:
"41. Энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", налоговая база земельного налога на земельные участки, указанные в части второй пункта 3 настоящей статьи, определяется из расчета 1,5 квадратного метра на каждую опору.";
в пункте 6:
в подпункте 6.5 цифры "8608" заменить цифрами "9228";
в подпункте 6.6 слова "5738 белорусских рублей" заменить словами "6151 белорусского рубля";
в подпункте 6.7 слова "31 298 белорусских рублей" заменить словами "33 551 белорусского рубля";
в подпункте 6.8 цифры "15 648" заменить цифрами "16 775";
в подпункте 6.9 цифры "17 213" заменить цифрами "18 452";
в подпункте 6.10 цифры "45 905" заменить цифрами "49 210";
в подпункте 6.11 цифры "22 953" заменить цифрами "24 606";
дополнить пункт подпунктом 6.12 следующего содержания:
"6.12. энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", в отношении земельных участков, указанных в части второй пункта 3 настоящей статьи.".
135. В статье 241:
в пункте 3 слова "ноль целых девяносто семь сотых (0,97)" заменить словами "одна целая четыре сотых (1,04)";
в пункте 6:
в подпункте 6.1 слова "сто семьдесят две целые тринадцать сотых (172,13)" заменить словами "сто восемьдесят четыре целых пятьдесят две сотых (184,52)";
в подпункте 6.2 слова "одиннадцать целых сорок девять сотых (11,49)" заменить словами "двенадцать целых тридцать две сотых (12,32)";
в подпункте 6.3 слова "двадцать две целые девяносто шесть сотых (22,96)" заменить словами "двадцать четыре целых шестьдесят одна сотая (24,61)";
пункт 12 дополнить частью следующего содержания:
"Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию.";
дополнить статью пунктом 121 следующего содержания:
"121. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3.".
136. В статье 243:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Исчисление земельного налога по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.";
в пункте 21, частях первой и третьей пункта 8 слова "месяца, следующего за месяцем" заменить словами "первого месяца квартала, следующего за кварталом";
абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:
"4. Земельный налог исчисляется организациями начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:";
абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:
"5. Исчисление земельного налога организациями прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:";
пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Земельный налог за самовольно занятый земельный участок исчисляется:
организациями – с 1-го числа первого месяца квартала, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала включительно, в котором указанное нарушение устранено;
физическим лицам – с 1-го числа месяца, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено.
Земельный налог за находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные во временное пользование или в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, исчисляется:
организациями – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала включительно, в котором указанное нарушение устранено;
физическим лицам – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено.";
дополнить статью пунктом 61 следующего содержания:
"61. Земельный налог за земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, исчисляется организациями с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 3 в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек трехлетний период с даты принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала, в котором:
произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых капитальных строений (зданий, сооружений) (в случае, если они подлежат государственной регистрации);
принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их государственная регистрация не требуется).";
пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с 1-го числа первого месяца квартала исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с иной даты исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, исчисление земельного налога плательщиками-организациями прекращается с 1-го числа месяца, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.";
в пункте 9:
часть первую изложить в следующей редакции:
"9. Освобождение от земельного налога плательщикам-организациям предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу исчисление земельного налога производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.";
в части второй слова "месяца, следующего за месяцем" заменить словами "первого месяца квартала, следующего за кварталом";
в частях первой и шестой пункта 12 слова "подпункте 7.2" заменить словами "подпунктах 7.2, 7.3";
пункт 14 дополнить частью следующего содержания:
"Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, плательщиками-организациями производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.";
дополнить статью пунктами 20 и 21 следующего содержания:
"20. Исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты предоставления (приобретения) таких участков физическими лицами не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3.
При наличии у физического лица двух и более смежных земельных участков, имеющих одинаковое целевое назначение, при исчислении земельного налога по таким земельным участкам коэффициент 3 к ставке земельного налога не применяется, если на одном из этих земельных участков расположены завершенные строительством жилой дом или дача, в отношении которых осуществлена государственная регистрация создания объекта.
Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает три года с даты предоставления (приобретения) земельного участка, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, для строительства которых предоставлен земельный участок.
Исчисление физическим лицам земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится на основании сведений, указанных в пункте 21 настоящей статьи.
21. В Министерство по налогам и сборам ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде сведения о земельных участках, предоставленных юридическим лицам для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты предоставления таких участков не произведена государственная регистрация создания капитальных строений (зданий, сооружений), включая последний из возводимых объектов, а также о земельных участках, предоставленных физическим лицам для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты предоставления (приобретения) таких участков не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3 в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса и частью первой пункта 20 настоящей статьи, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам.".
137. В статье 244:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Плательщиками-организациями, на которых в текущем налоговом периоде распространяются положения абзацев второго и пятого пункта 11 статьи 241, пунктов 4 и 5, части второй пункта 7, пунктов 8 и 9 статьи 243 настоящего Кодекса, соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу либо налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место обстоятельства, указанные в абзацах втором и пятом пункта 11 статьи 241, абзацах втором, третьем и пятом пункта 4, абзацах втором–четвертом пункта 5, части второй пункта 7, пунктах 8 и 9 статьи 243 настоящего Кодекса.
Плательщиками-организациями, на которых в текущем налоговом периоде распространяются положения частей первой и третьей пункта 7 статьи 243 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются не позднее 20-го числа второго месяца квартала, с которого имел место переход с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату земельного налога, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
Плательщики-организации, на которых распространяются положения пункта 6 статьи 243 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу либо вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, с которого земельные участки использовались с нарушением установленного порядка.
Плательщиками-организациями, на которых в текущем периоде распространяются положения пункта 61 статьи 243 настоящего Кодекса, соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место обстоятельства, указанные в пункте 61 статьи 243 настоящего Кодекса.";
пункт 3 исключить;
в пункте 6:
в подпункте 6.1:
абзацы четвертый–шестой исключить;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"на которые в текущем налоговом периоде распространяются положения абзацев второго и пятого пункта 11 статьи 241, пунктов 4–9 статьи 243 настоящего Кодекса, – не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной пунктом 2 настоящей статьи датой представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу или внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу;";
дополнить подпункт абзацем следующего содержания:
"на которые в текущем налоговом периоде распространяются положения пункта 61 статьи 243 настоящего Кодекса, – не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной пунктом 2 настоящей статьи датой представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу или внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу;";
в абзаце третьем подпункта 6.2 слово "августа" заменить словом "июля";
в пункте 7:
первое предложение части первой дополнить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом";
часть вторую изложить в следующей редакции:
"В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.";
после части второй дополнить пункт частью следующего содержания:
"Извещение вручается плательщику лично под роспись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.";
абзац третий части третьей изложить в следующей редакции:
"по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.";
в подпункте 8.1 пункта 8 слова " – за текущий" заменить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом, – за истекший";
в части второй пункта 9 слова "текущего года" заменить словами "года, следующего за истекшим налоговым периодом,".
138. В пункте 2 статьи 252:
из абзаца четвертого части четвертой слова "после составления для подтверждения задолженности актов сверки расчетов с плательщиками –" исключить;
дополнить пункт частями следующего содержания:
"Ответственность за достоверность сведений в сообщениях о задолженности по уплате сумм экологического налога за захоронение отходов производства, указанных в абзаце четвертом части четвертой настоящего пункта, несет владелец объекта захоронения отходов производства.
При установлении в ходе проверки собственника отходов производства неперечисления в срок, указанный в части третьей настоящего пункта, сумм экологического налога за захоронение отходов производства:
для собственника отходов производства, допустившего нарушение, сумма экологического налога за захоронение отходов производства, подлежащая уплате по результатам проверки, увеличивается на сумму, соответствующую двойному размеру не перечисленного в срок экологического налога;
собственник отходов производства производит перечисление экологического налога за захоронение отходов производства в бюджет по месту постановки на учет владельца объектов захоронения отходов производства в сумме, соответствующей тройному размеру не перечисленного в срок экологического налога.".
139. Пункт 1 статьи 255 дополнить подпунктом 1.26 следующего содержания:
"1.26. общераспространенных полезных ископаемых из внутрихозяйственных карьеров (смеси глины, песка, валунно-гравийно-песчаной смеси).".
140. В абзаце втором части четвертой статьи 257 слова "пять целых пятьдесят девять сотых (5,59)" заменить словами "пять целых девяносто девять сотых (5,99)".
141. В статье 263:
подпункт 1.2 пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1.2. исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы – резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь;";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Для целей настоящей главы под перечислением денежных средств помимо их непосредственного перечисления понимаются также списание, перевод и выплата с использованием любой формы расчетов.".
142. В статье 267:
часть вторую пункта 4 дополнить абзацем следующего содержания:
"списание денежных средств плательщика путем прямого дебетования корреспондентского счета банка.";
часть вторую пункта 6 дополнить абзацем следующего содержания:
"перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем прямого дебетования корреспондентского счета банка.".
143. Из статьи 275 слова "и консульские пункты" исключить.
144. Абзацы третий–пятый статьи 276 изложить в следующей редакции:
"рассмотрение заявлений о выдаче (обмене) идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, биометрического паспорта гражданина Республики Беларусь, паспорта гражданину Республики Беларусь, постоянно проживающему за пределами Республики Беларусь, об обмене паспорта гражданину Республики Беларусь, проживающему в Республике Беларусь, об однократном продлении срока действия паспорта гражданину Республики Беларусь, проживающему в Республике Беларусь, о выдаче свидетельства на возвращение в Республику Беларусь;
постановка на консульский учет гражданина Республики Беларусь, оформившего выезд для постоянного проживания (оформившего постоянное проживание) за пределами Республики Беларусь;
рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, об оформлении постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, о выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства;".
145. В статье 277:
подпункт 1.6 пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1.6. граждане Республики Беларусь, не достигшие четырнадцатилетнего возраста, – за постановку на консульский учет гражданина Республики Беларусь, оформившего выезд для постоянного проживания (оформившего постоянное проживание) за пределами Республики Беларусь, выдачу (обмен) идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, выдачу (обмен) паспорта гражданину Республики Беларусь, постоянно проживающему за пределами Республики Беларусь, рассмотрение заявления об оформлении постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь;";
из пункта 4 слова ", консульского пункта" исключить.
146. В статье 278:
в пункте 3:
слова "и консульскими пунктами" исключить;
слова "пятьдесят (50)" заменить словами "сто (100)";
из пункта 4 слова "и консульскими пунктами" исключить.
147. В пункте 1 статьи 279:
из абзаца первого слова "или консульский пункт" исключить;
из подпунктов 1.2 и 1.3 слова "и консульских пунктах" исключить.
148. В статье 281:
из подпункта 1.2 пункта 1 слова "или консульские пункты" и "либо до совершения такого действия" исключить;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Возврат консульского сбора производится загранучреждением, на счет (в кассу) которого поступил консульский сбор, по письменному заявлению плательщика в той же валюте, в которой была осуществлена его уплата, в течение одного месяца со дня подачи такого заявления и при отсутствии у плательщика неисполненных обязательств по уплате консульского сбора.
Возврат консульского сбора, поступившего в республиканский бюджет в белорусских рублях, производится налоговым органом по письменному заявлению плательщика в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи такого заявления и при отсутствии у плательщика неисполненных обязательств по уплате консульского сбора.
Возврат консульского сбора, поступившего в доход республиканского бюджета в иностранной валюте, за исключением случаев возврата, указанных в части первой настоящего пункта, производится Министерством иностранных дел в той же валюте, в которой была осуществлена его уплата, и в соответствии с установленным Министерством финансов и Национальным банком порядком возврата уплаченных платежей в республиканский бюджет и бюджеты фондов по письменному заявлению плательщика и при отсутствии у плательщика неисполненных обязательств по уплате консульского сбора.".
149. В статье 284:
в пункте 1:
подпункт 1.8 дополнить словами ", выдача (обмен) биометрических документов, оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь";
подпункт 1.11 изложить в следующей редакции:
"1.11. государственная регистрация коллегии адвокатов, изменений, внесенных в ее устав, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации коллегии адвокатов;";
подпункт 1.35 дополнить словами ", специального разрешения (лицензии) на право осуществления деятельности в области использования атомной энергии и источников ионизирующего излучения";
дополнить пункт подпунктом 1.73 следующего содержания:
"1.73. государственная регистрация официальных геральдических символов (эмблемы, флага, нагрудного (за исключением знака ранения) и опознавательного знаков республиканских государственно-общественных объединений, политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, союзов (ассоциаций), фондов, Белорусской нотариальной палаты, Белорусской республиканской коллегии адвокатов, Белорусской торгово-промышленной палаты, Палаты налоговых консультантов, постоянно действующих третейских судов, созданных в качестве некоммерческих организаций, частных учреждений образования, иных государственных некоммерческих организаций).";
из подпункта 2.1 пункта 2 слова "и консульскими пунктами" исключить.
150. В статье 285:
в пункте 1:
из подпункта 1.7 слова ", независимо от организационной формы осуществления ими адвокатской деятельности," исключить;
дополнить пункт подпунктом 1.30 следующего содержания:
"1.30. организационные структуры профессиональных союзов за рассмотрение исковых заявлений о взыскании сумм членских профсоюзных взносов, удержанных нанимателями из заработной платы работников и не перечисленных на счета соответствующих профессиональных союзов.";
в подпункте 7.5 пункта 7 слова ", пожизненному заключению" заменить словами "на определенный срок, пожизненному лишению свободы";
из подпункта 8.5 пункта 8 слова "независимо от организационной формы осуществления ими адвокатской деятельности" исключить;
в пункте 9:
подпункты 9.1 и 9.2 изложить в следующей редакции:
"9.1. граждане Республики Беларусь за выдачу (обмен) им дипломатического паспорта гражданина Республики Беларусь, служебного паспорта гражданина Республики Беларусь, биометрического дипломатического паспорта гражданина Республики Беларусь, биометрического служебного паспорта гражданина Республики Беларусь;
9.2. граждане Республики Беларусь, находящиеся на полном государственном обеспечении, за выдачу (обмен) паспорта гражданина Республики Беларусь, идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, биометрического паспорта гражданина Республики Беларусь, оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь;";
подпункт 9.4 после слова "выдачу" дополнить словами "(обмен) биометрического";
в подпункте 9.5.2 слова "выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь" заменить словами "оформление выезда";
в подпункте 9.6:
подпункт 9.6.1 дополнить словами ", а также за выдачу (обмен) идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь";
подпункт 9.6.2 исключить;
дополнить подпункт подпунктом 9.6.5 следующего содержания:
"9.6.5. иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь, за выдачу (обмен) соответственно биометрического вида на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина, биометрического вида на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.";
абзац первый пункта 12 дополнить словами ", государственные учреждения, созданные местными исполнительными и распорядительными органами для обеспечения деятельности бюджетных организаций".
151. Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 286 изложить в следующей редакции:
"2.3. за оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам;".
152. В части второй пункта 3 статьи 287 слово "отделение" заменить словом "объект".
153. В пункте 1 статьи 288:
подпункт 1.11 дополнить предложением следующего содержания: ". В случае отсутствия у ответчика заработка (дохода) за последний год сумма алиментов определяется исходя из бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения";
часть третью подпункта 1.261 после слова "взыскивается" дополнить словом "судом".
154. В статье 291:
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Прокурор при наличии установленных законодательными актами оснований вправе освободить физическое лицо от государственной пошлины при отказе в этом органов местного управления и самоуправления.";
в пункте 6 цифру " – 3" заменить словами "и 3".
155. Из подпункта 2.5 пункта 2 статьи 292 слово "другом" исключить.
156. В статье 295:
пункт 5 дополнить подпунктами 5.26–5.38 следующего содержания:
"5.26. подача заявки на регистрацию товарного знака Евразийского экономического союза (далее в настоящей главе и приложении 23 – заявка на товарный знак Евразийского экономического союза);
5.27. подача заявки на регистрацию коллективного знака Евразийского экономического союза (далее в настоящей главе и приложении 23 – заявка на коллективный знак Евразийского экономического союза);
5.28. продление срока представления ответа на запрос Национального центра интеллектуальной собственности на стадии предварительной экспертизы заявки на товарный знак Евразийского экономического союза;
5.29. экспертиза обозначения, заявленного на регистрацию в качестве товарного (коллективного) знака Евразийского экономического союза;
5.30. преобразование заявки на коллективный знак Евразийского экономического союза в заявку на товарный знак Евразийского экономического союза;
5.31. преобразование заявки на товарный знак Евразийского экономического союза в заявку на коллективный знак Евразийского экономического союза;
5.32. преобразование коллективного знака Евразийского экономического союза в товарный знак Евразийского экономического союза;
5.33. преобразование товарного знака Евразийского экономического союза в коллективный знак Евразийского экономического союза;
5.34. внесение изменений в заявку на товарный (коллективный) знак Евразийского экономического союза;
5.35. предоставление дополнительного срока для направления доводов и замечаний в связи с уведомлением о результатах экспертизы заявки на товарный (коллективный) знак Евразийского экономического союза;
5.36. регистрация товарного (коллективного) знака Евразийского экономического союза и выдача свидетельства на товарный (коллективный) знак Евразийского экономического союза;
5.37. продление срока действия исключительного права на товарный (коллективный) знак Евразийского экономического союза;
5.38. предоставление дополнительного шестимесячного срока для подачи заявления о продлении срока действия исключительного права на товарный (коллективный) знак Евразийского экономического союза;";
в пункте 6:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"6. правовой охраной географических указаний и наименований мест происхождения товаров Евразийского экономического союза (далее в настоящей главе и приложении 23 – НМПТ Евразийского экономического союза), в том числе:";
дополнить пункт подпунктами 6.8–6.13 следующего содержания:
"6.8. подача заявки на регистрацию и (или) предоставление права использования НМПТ Евразийского экономического союза и экспертиза заявленного обозначения;
6.9. внесение изменений в заявку на регистрацию и (или) предоставление права использования НМПТ Евразийского экономического союза;
6.10. регистрация и (или) выдача свидетельства о праве использования НМПТ Евразийского экономического союза;
6.11. продление срока действия свидетельства о праве использования НМПТ Евразийского экономического союза;
6.12. предоставление дополнительного шестимесячного срока для подачи заявления о продлении срока действия свидетельства о праве использования НМПТ Евразийского экономического союза;
6.13. регистрация и выдача свидетельства о праве использования НМПТ Евразийского экономического союза (в отношении наименований мест происхождения товаров, зарегистрированных до вступления в силу Договора о товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров Евразийского экономического союза от 3 февраля 2020 года);";
в пункте 8:
дополнить пункт подпунктом 8.11 следующего содержания:
"8.11. внесение изменений в сведения Единого реестра товарных знаков Евразийского экономического союза, Единого реестра наименований мест происхождения товаров Евразийского экономического союза;";
дополнить пункт подпунктом 8.41 следующего содержания:
"8.41. регистрация лицензионного договора, договора уступки исключительного права на товарный знак Евразийского экономического союза, договора о залоге имущественных прав, удостоверяемых свидетельством на товарный знак Евразийского экономического союза, договора комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга), предусматривающих распоряжение исключительным правом на товарный знак Евразийского экономического союза;".
157. В пункте 6 статьи 298:
подпункт 6.21 после слов "пункта 5" дополнить словами ", подпункте 6.8 пункта 6";
дополнить пункт подпунктами 6.411–6.414 следующего содержания:
"6.411. подпунктах 5.26 и 5.27 пункта 5 статьи 295 настоящего Кодекса, – до подачи заявки на товарный знак Евразийского экономического союза, заявки на коллективный знак Евразийского экономического союза или в течение одного месяца с даты ее поступления в Национальный центр интеллектуальной собственности;
6.412. подпункте 5.29 пункта 5, подпункте 6.10 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, – в течение одного месяца с даты направления уведомления о необходимости уплаты пошлин;
6.413. подпунктах 5.28, 5.30–5.35, 5.37, 5.38 пункта 5, подпунктах 6.9, 6.11–6.13 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, – до подачи соответствующего ходатайства (заявления);
6.414. подпункте 5.36 пункта 5 статьи 295 настоящего Кодекса, – в течение одного месяца с даты получения решения о регистрации товарного (коллективного) знака Евразийского экономического союза;";
в подпункте 6.45 цифры "8.2" заменить цифрами "8.11".
158. Пункт 2 статьи 301 дополнить частью следующего содержания:
"Для целей настоящей главы к транспортным средствам относятся в том числе самоходные машины и прицепы к ним.".
159. Абзац второй пункта 2 статьи 3071 дополнить словами ", государственные учреждения, созданные местными исполнительными и распорядительными органами для обеспечения деятельности бюджетных организаций".
160. Абзац второй пункта 2 статьи 3072 исключить.
161. Статью 3073 изложить в следующей редакции:
"Статья 3073. Льготы по транспортному налогу
Освобождаются от транспортного налога транспортные средства:
в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;
снятые с учета до 1 июля 2021 г.;
выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
организаций, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.".
162. В статье 3075:
часть вторую пункта 1 после слова "массе" дополнить словом ", вместимости"; пункт 2 после слов "войны," и "снижением общеустановленного пенсионного возраста," дополнить соответственно словами "ветераном боевых действий на территории других государств," и "родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет,".
163. Статью 3077 дополнить пунктом 41 следующего содержания:
"41. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода права на применение налоговых льгот по транспортному налогу такие льготы предоставляются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли правовые основания для их применения.
При утрате плательщиками-организациями в течение налогового периода права на применение налоговых льгот по транспортному налогу транспортный налог уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачены правовые основания для применения указанных льгот.".
164. В статье 3078:
в абзаце третьем части второй пункта 1 слова "по почте письмом" заменить словами "посредством почтовой связи";
пункт 4 после части первой дополнить частью следующего содержания:
"В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.".
165. В пункте 1 статьи 310:
в абзаце втором слова "1,5 базовой величины" заменить словами "46,5 белорусского рубля";
в абзаце третьем слова "0,3 базовой величины" заменить словами "9,3 белорусского рубля".
166. Часть вторую пункта 1 статьи 312 исключить.
167. В статье 324:
из подпункта 1.3 пункта 1 слово ", адвокаты" исключить;
в пункте 2:
часть третью подпункта 2.1.5 изложить в следующей редакции:
"Положения части первой настоящего подпункта:
не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;
распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;";
дополнить пункт подпунктами 2.6 и 2.7 следующего содержания:
"2.6. организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, в любом из следующих случаев:
валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации (далее в настоящей главе – дата присоединения), превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы;
валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2.7. индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:
туристической деятельности;
деятельности в сфере здравоохранения;
деятельности сухопутного транспорта;
услуг по общественному питанию;
деятельности в области компьютерного программирования.";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Организации и индивидуальные предприниматели признаются организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными:
в подпунктах 2.1.2, 2.1.3, 2.1.5, 2.1.6 и 2.7 пункта 2 настоящей статьи, в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору, определяемый в соответствии с абзацами вторым–седьмым части третьей пункта 15 статьи 328 настоящего Кодекса;
в подпункте 2.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты присоединения до окончания календарного года, на который приходится такая дата.".
168. В статье 326:
в подпункте 1.1 пункта 1:
в абзаце втором части второй подпункта 1.1.1 слова "частью второй пункта 1 статьи 167" заменить словами "подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 13";
подпункт 1.1.2 изложить в следующей редакции:
"1.1.2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;";
пункты 3 и 4 исключить;
из пункта 6 слова "пунктов 3 и 4 настоящей статьи," исключить;
из пункта 7 слова "и адвокатам," исключить.
169. В статье 327:
в части первой пункта 2:
в абзаце втором цифры "100" и "1 623 479" заменить соответственно цифрами "50" и "1 612 500";
в абзаце третьем слова "348 941 белорусского рубля" заменить словами "375 000 белорусских рублей";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Организации, списочная численность работников которых не превышает 50 человек, и индивидуальные предприниматели (нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро), прошедшие государственную регистрацию (регистрацию нотариального бюро) в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро).
Для применения упрощенной системы в соответствии с частью первой настоящего пункта организации и индивидуальные предприниматели (нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро) должны в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро) представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.";
часть вторую пункта 4 исключить;
в пункте 6:
часть вторую подпункта 6.2 изложить в следующей редакции:
"Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) в указанной налоговой декларации (расчете), в том числе путем внесения в нее изменений и (или) дополнений, не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого согласно части первой настоящего подпункта прекращается применение упрощенной системы;";
в подпункте 6.3:
в подпункте 6.3.1 цифры "100" заменить цифрами "50";
в подпункте 6.3.2 слова "2 159 235 и 465 255" заменить словами "2 150 000 и 500 000";
подпункт 6.3.3 исключить.
170. Пункт 2 статьи 328 дополнить подпунктом 2.17 следующего содержания:
"2.17. суммы, полученные организацией от осуществления деятельности по оказанию в период по 31 декабря 2021 г. услуг в сфере агроэкотуризма в связи с применением ею сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;".
171. Статью 329 изложить в следующей редакции:
"Статья 329. Ставки налога при упрощенной системе
1. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере шесть (6) процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере шестнадцать (16) процентов:
для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса;
для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии с абзацами третьим и четвертым части второй статьи 195 настоящего Кодекса.".
172. Пункт 2 статьи 330 изложить в следующей редакции:
"2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается календарный квартал.".
173. Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 333 изложить в следующей редакции:
"3.3. учет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по оборотам по реализации (при приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав;".
174. Главу 32 изложить в следующей редакции:
Статья 325. Объект налогообложения налогом при упрощенной системе
Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка.
Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы
1. Налог при упрощенной системе заменяет для плательщиков:
1.1. налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:
дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых таковыми в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса;
доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.32, 3.33, 3.41 и 3.42 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса;
разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 7 статьи 167 настоящего Кодекса;
прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг;
прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса;
1.2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Положение части первой настоящего подпункта не освобождает плательщиков от исчисления и уплаты:
налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
1.3. налог на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:
по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;
по всем объектам налогообложения этим налогом плательщиками, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 4 статьи 226 настоящего Кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса, превышает 1000 квадратных метров.
Для определения общей площади:
не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, не являющиеся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 2 статьи 227 настоящего Кодекса;
не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как передаточные устройства и сооружения (кроме автомобильных стоянок, парковок, паркингов, в том числе машино-мест);
принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части независимо от того, что они сданы плательщиком в аренду (переданы в финансовую аренду (лизинг)), предоставлены в иное возмездное или безвозмездное пользование (в том числе с привлечением для такой передачи комиссионера (поверенного) и иного аналогичного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров);
не принимаются имеющиеся у плательщика на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление;
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня).
При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей до размера, превышающего (не превышающего) 1000 квадратных метров, а также при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктами 4 и 5 статьи 232 и частью первой пункта 2 статьи 233 настоящего Кодекса;
1.4. экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;
1.5. сбор с заготовителей.
2. Для целей настоящей главы:
численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно (в среднем за период) определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие с начала календарного года по отчетный период включительно (за период), и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников. При этом в расчете не участвуют месяцы, предшествующие месяцу, в котором осуществлена государственная регистрация организации;
средняя численность работников за каждый месяц определяется путем суммирования исчисленных за этот месяц в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом:
списочной численности работников организации в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от трех до шестнадцати лет);
средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами в случае, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
расчет численности работников производится в целом по организации;
валовая выручка определяется исходя из порядка, действующего для целей налога при упрощенной системе в году, к которому относится валовая выручка;
сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдача внаем жилых помещений признаются услугой для плательщика, осуществляющего такую сдачу (передачу);
капитальные строения (здания, сооружения) определяются в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 статьи 227 настоящего Кодекса;
к оплате относятся в том числе предварительная оплата, авансовый платеж, задаток;
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) имущества, передачи имущественных прав определяется согласно статье 121 настоящего Кодекса. При этом дата сдачи внаем жилых помещений определяется в соответствии с правилами, установленными статьей 121 настоящего Кодекса для сдачи имущества в аренду.
3. Применительно к положениям пунктов 2–4 статьи 324, пунктов 5–7 статьи 327, пунктов 9–11 статьи 328, пунктов 2 и 3 статьи 331 и статьи 333 настоящего Кодекса, а также для расчета в целях настоящей главы численности работников организации и ее валовой выручки организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией.
Статья 327. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы
1. Упрощенная система применяется с начала календарного года, если иное не установлено пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
2. Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 612 500 белорусских рублей.
Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.
3. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек.
Для применения упрощенной системы в соответствии с частью первой настоящего пункта организации должны в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.
4. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять упрощенную систему с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования (далее в настоящем пункте – дата преобразования), при условии, если:
реорганизованная организация имела право применять и применяла упрощенную систему на день, непосредственно предшествующий дате преобразования;
дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи применение упрощенной системы реорганизованной организацией должно было прекратиться.
5. Организации, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если предоставят в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление об отказе от применения упрощенной системы по установленной форме не позднее:
20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему;
20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с частью второй пункта 3 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему.
6. Применение плательщиками упрощенной системы прекращается:
6.1. с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, указанными в пункте 2 статьи 324 настоящего Кодекса. Для целей настоящего подпункта учитывается положение пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса;
6.2. с месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за который отражено решение об отказе от применения упрощенной системы.
Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) в указанной налоговой декларации (расчете), в том числе путем внесения в нее изменений и (или) дополнений, не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого согласно части первой настоящего подпункта прекращается применение упрощенной системы;
6.3. с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек;
6.4. с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 150 000 белорусских рублей.
7. В случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение упрощенной системы, выявлены после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения упрощенной системы, организации сохраняют право применять упрощенную систему с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение упрощенной системы с этой даты.
Для целей части первой настоящего пункта:
неправомерным применением упрощенной системы является применение упрощенной системы организацией:
в период, когда согласно действующим в течение него положениям настоящего Кодекса и (или) иных актов законодательства они не имели права применять упрощенную систему;
в календарном году, следующем за годом, в котором применение ими упрощенной системы прекращается с месяца, иного чем январь;
календарным годом неправомерного применения упрощенной системы признается календарный год, в котором имело место на протяжении всего года или его части неправомерное применение упрощенной системы;
несоблюдение в календарном году неправомерного применения упрощенной системы требований законодательства о предельной величине валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев, установленной для перехода на упрощенную систему, и (или) о представлении в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему не является основанием для признания следующего за ним года календарным годом неправомерного применения упрощенной системы;
налоговым периодом, с 1 января которого организация сохраняет право применять упрощенную систему и признается перешедшей на применение упрощенной системы, не является налоговый период, следующий за календарным годом, за который численность работников организации в среднем за год и (или) валовая выручка нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения упрощенной системы.
Положение части первой настоящего пункта относится к ошибкам, выявляемым в период действия этих положений, независимо от того, когда в результате таких ошибок имело место неправомерное применение упрощенной системы.
Статья 328. Налоговая база налога при упрощенной системе
1. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
2. В валовую выручку не включаются:
2.1. стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
2.2. суммы налога на доходы (налога на прибыль), налога на добавленную стоимость (иных налогов, аналогичных налогу на добавленную стоимость, таких как налог на товары и услуги, налог с продаж), удержанные у плательщика в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих удержание налога в иностранном государстве;
2.3. стоимость имущества и прав, полученных организацией от учредителей (участников, акционеров) в качестве взноса (вклада) в ее уставный фонд в размерах, предусмотренных уставом (учредительным договором – для организации, действующей только на основании учредительного договора);
2.4. выручка от реализации (погашения) ценных бумаг;
2.5. выручка от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
2.6. выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса;
2.7. выручка от реализации банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;
2.8. суммы средств, безвозмездно полученные плательщиком в рамках целевого финансирования из бюджета, государственных внебюджетных фондов либо внебюджетных централизованных инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению (при установлении целевого назначения законодательством или в соответствии с ним), за исключением указанных средств, покрывающих затраты (расходы), учтенные плательщиком при определении налоговой базы налога на прибыль;
2.9. выручка от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства;
2.10. суммы, полученные в виде возмещения товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества. При этом:
данное положение распространяется также на участника договора совместного домовладения, которому поручено управление недвижимым имуществом совместного домовладения, управляющего недвижимым имуществом совместного домовладения, организацию, управляющую общим имуществом совместного домовладения;
к участникам (членам), указанным в абзаце первом настоящего подпункта, относятся также арендаторы (лизингополучатели, наниматели) их недвижимого имущества;
2.11. суммы, полученные в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды;
2.12. суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации указанного имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) ссудодателем);
2.13. стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества, в период до реализации таких ценностей;
2.14. суммы возмещения работниками плательщика стоимости питания, работ (услуг), приобретенных плательщиком для этих работников и (или) их родственников.
Для целей части первой настоящего подпункта:
работником плательщика признается работник, состоящий на дату приобретения и (или) оплаты плательщиком питания, работ (услуг), стоимость которых возмещается, и (или) на дату возмещения их стоимости в трудовых отношениях с этим плательщиком на основании заключенного трудового договора;
к родственникам работника плательщика относятся лица, определяемые в соответствии с абзацами третьим и четвертым части второй статьи 195 настоящего Кодекса как состоящие с ним в отношениях близкого родства либо свойства;
под стоимостью питания понимается стоимость, по которой плательщиком приобретены употребленные в пищу пищевые продукты;
к питанию, приобретенному плательщиком для работников и (или) их родственников, не относятся товары, если такие же (идентичные) товары приобретаются плательщиком для осуществления им общественного питания и (или) торговли;
2.15. полученная организацией сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), в размере которой выручка от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этот внереализационный доход) в соответствии с настоящим Кодексом (в частности, в связи с применением ранее ею принципа начисления) включена у этой организации в налоговую базу налога при упрощенной системе, иного режима налогообложения либо учтена у нее при определении налоговой базы налога на прибыль;
2.16. суммы, полученные бюджетными организациями, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности и не составляющие внереализационные доходы;
2.17. суммы, полученные организацией от осуществления деятельности по оказанию в период по 31 декабря 2021 г. услуг в сфере агроэкотуризма в связи с применением ею сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
3. Выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях настоящей главы признается стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные суммы, включаемые в выручку в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (далее – кассовый принцип).
4. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:
по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, – в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях;
по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (в том числе по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте), – в белорусских рублях путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
5. С учетом особенностей деятельности отдельных плательщиков в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются:
5.1. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора – сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
5.2. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров у комитента (доверителя), иного аналогичного лица – стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права;
5.3. при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдаче внаем жилых помещений – сумма арендной платы (лизинговых платежей, платы за пользование жилым помещением), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Для определения налоговой базы при указанной сдаче (передаче) недвижимого имущества не учитывается сумма возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации данного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем (лизингодателем, наймодателем));
5.4. при выполнении проектных и строительных работ – стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами, а также суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в том числе с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и не включенные в стоимость таких работ;
5.5. при реализации туристических услуг – стоимость туристических услуг, в том числе оказанных третьими лицами;
5.6. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежное обязательство по оплате которых исполняется путем финансирования под уступку денежного требования (факторинга), – стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права;
5.7. при применении упрощенной системы бюджетными организациями – сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
5.8. при осуществлении полномочий временного (антикризисного) управляющего – сумма вознаграждения, а также возмещения расходов (в том числе возмещения собственных средств такого управляющего, израсходованных им на нужды лица, в отношении которого осуществляются указанные полномочия (должника));
5.9. суммы расходов, возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование, за исключением сумм расходов, не включаемых в валовую выручку в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 настоящей статьи;
5.10. при поступлении на счета плательщиков, на которые возложены функции редакции печатных средств массовой информации, подписной стоимости тиража этих средств массовой информации за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации печатных средств массовой информации по подписке), сумм оплаты услуг, оказанных организациями связи по оформлению подписки и выдаче печатных средств массовой информации через торговую сеть этих организаций, сумм оплаты расходов организаций, задействованных в процессе реализации печатных средств массовой информации по подписке, – сумма выручки, поступившей на счета этих плательщиков;
5.11. суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено настоящим пунктом и (или) пунктом 2 настоящей статьи.
6. К внереализационным доходам плательщиков относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1–3.3, 3.12, 3.16–3.18, 3.20–3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29–3.36, 3.38–3.42 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса.
Для целей налога при упрощенной системе стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, указанная в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса (за исключением стоимости полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, освобожденных в дальнейшем от обязанности их оплаты), определяется с учетом предъявленного налога на добавленную стоимость на основании документов при безвозмездной передаче, но не менее стоимости (суммы), в размере которой в соответствии с пунктом 1 статьи 200 настоящего Кодекса определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц.
В целях настоящей главы внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе являются:
суммы, полученные плательщиком – третейским судом (плательщиком, в котором создан постоянно действующий третейский суд) от сторон третейского разбирательства, в том числе на оплату (покрытие) расходов, связанных с третейским разбирательством;
суммы денежных средств, не составляющие валовую выручку плательщика, но включенные в нее этим плательщиком в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса;
суммы возмещения работником плательщика расходов, иных чем указанные в части первой подпункта 2.14 пункта 2 настоящей статьи, не являющиеся выручкой этого плательщика и его внереализационным доходом, поименованным в других подпунктах пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса. При этом:
работником плательщика признается работник, состоящий на дату возникновения и (или) оплаты расходов и (или) на дату возмещения расходов в трудовых отношениях с этим плательщиком на основании заключенного трудового договора;
к возмещению работником плательщика расходов не относится возврат плательщику его работником денежных средств, ранее полученных от него этим работником.
При определении налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их отражения.
7. Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с кассовым принципом является дата оплаты, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), расчеты за которые производятся с использованием кассового оборудования в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся в другой календарный день, является дата открытия смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом кассовым оборудованием.
В целях настоящей главы у плательщика под датой оплаты понимается в том числе:
дата зачисления денежных средств на его счета в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено абзацем четвертым настоящей части;
дата поступления денежных средств в кассу, если иное не установлено абзацем четвертым настоящей части;
дата проведения расчетов наличными денежными средствами и в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование;
дата поступления денежных средств в автоматический электронный аппарат, торговый автомат;
дата зачисления электронных денег в его электронный кошелек либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав – при оплате (возмещении расходов) в натуральной форме;
дата прекращения обязательства перед плательщиком по оплате (возмещению расходов), в том числе в результате зачета, уступки плательщиком права требования другому лицу.
Датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), если денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комиссионера (поверенного).
Датой оплаты по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований.
8. При определении налоговой базы плательщики отражают внереализационные доходы:
по которым пунктом 3 статьи 174 настоящего Кодекса определена дата их отражения, – на указанную в этом пункте дату, если иное не установлено абзацами третьим и пятым настоящей части;
указанные в подпункте 3.5 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, – на дату их получения;
указанные в подпункте 3.9 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, – на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности;
указанные в подпункте 3.15 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, – на дату погашения займа;
иные – на дату их получения.
При этом для целей настоящей главы к дате получения относятся в том числе даты, указанные в абзацах втором–восьмом части третьей пункта 7 настоящей статьи.
9. Если денежные средства, полученные плательщиком в качестве оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и включенные в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа, впоследствии, в частности в связи с неисполнением обязательств либо в связи с возвратом (уменьшением стоимости) товаров (работ, услуг), имущественных прав:
возвращены им в безналичной или наличной форме (далее в настоящей главе – возвращены) в период применения таким плательщиком упрощенной системы в календарном году, в налоговую базу за который включены эти денежные средства, – соответствующее уменьшение налоговой базы на сумму возврата осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведен возврат;
зачтены в счет оплаты (признаны сторонами договора оплатой) иных товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов, в том числе по другим договорам (далее в настоящем пункте – зачтены), в период применения им упрощенной системы, – суммы налоговой базы не корректируются.
Положение абзаца третьего части первой настоящего пункта:
означает, что налоговая база налога при упрощенной системе за отчетный (налоговый) период, в котором денежные средства, указанные в абзаце первом части первой настоящего пункта, включены в налоговую базу, не уменьшается на сумму зачета, а за отчетный (налоговый) период, в котором эти денежные средства зачтены, не увеличивается на сумму зачета;
действует также при изменении установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля на дату зачета в сравнении с таким курсом, действовавшим на дату, на которую указанные денежные средства включены в налоговую базу (на дату отражения выручки), в случае, когда имели место получение и зачет денежных средств в иностранной валюте.
В налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период того календарного года, в налоговую базу за который организацией включены денежные средства, указанные в абзаце первом части первой настоящего пункта, вносятся соответствующие изменения по уменьшению налоговой базы, если эти денежные средства (в частности, в связи с обстоятельствами, указанными в абзаце первом части первой настоящего пункта) возвращены этой организацией либо зачтены в период применения ею общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Положения части третьей настоящего пункта не распространяются на случаи зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), выручка от реализации которых (сумма которых) в соответствии с настоящим Кодексом не учитывается организацией при определении налоговой базы налога на прибыль, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
10. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью либо частично) до начала календарного года, с 1 января которого организация начала применять упрощенную систему, и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных до начала такого года, при определении налоговой базы отражается:
на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – в случае, если такая дата приходится на указанный календарный год;
на последнее число указанного календарного года – в иных случаях, если оплаченная сумма ранее не была возвращена.
11. Плательщики, применявшие упрощенную систему на 31 декабря 2022 г., выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) не позднее 31 декабря 2022 г. и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных по 31 декабря 2022 г., отражают:
на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – в случае, если такая дата приходится на 2023 год;
на 31 декабря 2023 г. – в иных случаях, если оплаченная сумма не была возвращена до этой даты.
Статья 329. Ставка налога при упрощенной системе
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере шесть (6) процентов.
Статья 330. Налоговый и отчетный периоды налога при упрощенной системе
1. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается календарный квартал.
Статья 331. Порядок исчисления налога при упрощенной системе
1. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
2. Если денежные средства, полученные плательщиком в качестве оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, включены в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа в одном календарном году, а в отчетном периоде, который относится к другому календарному году и в котором применялась упрощенная система, возвращены им (в частности, в связи с неисполнением обязательств либо в связи с возвратом (уменьшением стоимости) товаров (работ, услуг), имущественных прав), производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведен возврат, на сумму этого налога, исчисленную:
исходя из суммы возврата и ставки налога при упрощенной системе, примененной к налоговой базе, которую составили указанные денежные средства;
за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы по налогу при упрощенной системе и приходящейся на налоговую базу, которую составили указанные денежные средства, – если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговую базу включены указанные денежные средства.
3. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены после 31 декабря 2022 г.:
3.1. в отчетном периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в период по 31 декабря 2022 г., производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму налога при упрощенной системе, исчисленную:
исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу налога при упрощенной системе;
исходя из ставки налога при упрощенной системе, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы по налогу при упрощенной системе и приходящейся на выручку от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, – если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговой базе учтена такая выручка;
3.2. в период применения организацией общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и выручка от реализации которых учитывалась ею при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в период по 31 декабря 2022 г., изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе учтена выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья 332. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе
1. Плательщики представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
2. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 333. Учет и отчетность при применении упрощенной системы
1. Плательщики в период применения упрощенной системы обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, может осуществляться плательщиком в личном кабинете плательщика по установленной форме.
Плательщики, ведущие указанный учет в личном кабинете плательщика, вправе использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и (или) налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе.
2. Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для плательщиков с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 900 000 белорусских рублей, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для:
плательщиков, обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);
плательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
плательщиков, у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 белорусских рублей. При этом, если до возникновения указанного превышения плательщиками не велся бухгалтерский учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на общих основаниях осуществляются начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение;
плательщиков в календарном году, если в предшествующем ему календарном году численность работников организации в среднем за календарный год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком предшествующем году, до превышения которых ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета;
плательщиков в 2023 году, если в 2022 году численность работников организации в среднем за 2022 год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в 2022 году для определения права вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
3. Учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, включает в себя:
3.1. учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
3.2. учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Евразийского экономического союза;
3.3. учет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по оборотам по реализации (при приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
3.4. учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
3.5. учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
3.6. учет расходов, производимых за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
3.7. учет, необходимый для определения численности работников организации;
3.8. упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
3.9. учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, а также капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в отношении которых определенная подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса государственная регистрация должна быть осуществлена, в период до такой регистрации.
Учет имущества, указанного в части первой настоящего подпункта, осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на балансе основных средств (доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, материалов, товаров, готовой продукции), а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества.
При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей не применяются правила, установленные законодательством в отношении долгосрочных активов, предназначенных для реализации.
Плательщики вправе не вести в календарном году учет, указанный в подпунктах 3.2–3.6 и 3.8 части первой настоящего пункта, в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, если в течение всего этого года они вели бухгалтерский учет на общих основаниях.
4. Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Национальным статистическим комитетом.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при оказании плательщикам аудиторских услуг;
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
в иных целях.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и не ведущего бухгалтерский учет, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
5. Плательщики, для которых ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, вправе вести бухгалтерский учет и (или) составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на общих основаниях, в том числе в целях организации учета, не обеспеченного ведением учета в указанной книге.
6. Ведение книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и право не вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают плательщиков от составления и хранения первичных учетных документов.
Составление первичных учетных документов плательщиками, не ведущими бухгалтерский учет и не составляющими бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Плательщики при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
Для целей настоящего Кодекса под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя плательщика.".
175. В статье 336:
пункт 2 дополнить подпунктами 2.3–2.6 следующего содержания:
"2.3. реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
2.4. осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;
2.5. осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
2.6. осуществлении общественного питания.";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. При указании физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в пояснениях об источниках доходов, представленных такими лицами в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период единого налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты единого налога производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Доплата единого налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику – физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.".
176. В статье 337:
в пункте 1:
в подпункте 1.1:
из подпункта 1.1.4 слова "деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта," исключить;
часть первую подпункта 1.1.10 изложить в следующей редакции:
"1.1.10. иные виды услуг и работ, не поименованные в подпунктах 1.1.1–1.1.9 настоящего пункта (за исключением дополнительных жилищно-коммунальных услуг, деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта).";
в подпункте 1.2:
подпункт 1.2.4 исключить;
подпункт 1.2.6 после слова "автомобилям" дополнить словами ", автомототранспортных средств";
подпункт 1.3 исключить;
в подпункте 3.1 пункта 3:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3.1. реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей следующих видов деятельности:";
из подпункта 3.1.24 слова "выгул домашних животных и уход за ними," исключить;
дополнить подпункт подпунктами 3.1.31–3.1.36 следующего содержания:
"3.1.31. услуги учителя-дефектолога;
3.1.32. ландшафтное проектирование;
3.1.33. курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);
3.1.34. чистка салонов транспортных средств;
3.1.35. содержание могил и уход за ними;
3.1.36. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);";
в пункте 5 цифры " – 1.3" заменить словами "и 1.2".
177. Из пункта 1 статьи 338 слова "объектов общественного питания," исключить.
178. В пункте 4 статьи 340:
из абзаца второго слова "или одного объекта общественного питания," и "объекты общественного питания," исключить;
в абзаце третьем:
цифры " – 1.3" заменить словами "и 1.2";
слова "объектов общественного питания," исключить.
179. В статье 342:
абзац четвертый пункта 2 исключить;
из части первой пункта 4 слова ", а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания" и "(объекту общественного питания)" исключить;
пункт 6 исключить;
в части первой пункта 31 слова "пункте 3" заменить словами "пунктах 3 и 4";
в пунктах 35, 36, части второй пункта 38 и пункте 39 цифры "3.1.30" заменить цифрами "3.1.36";
в части первой пункта 41:
в абзаце первом цифры " – 1.3" заменить словами "и 1.2";
из абзаца второго слова "и 1.3" исключить;
в пунктах 42 и 43 цифры " – 1.3" заменить словами "и 1.2".
180. В пункте 1 статьи 344:
из подпунктов 1.1 и 1.5 слова ", объекта общественного питания" исключить;
из подпункта 1.2 слова ", объектами общественного питания" исключить;
в подпункте 1.6 слова "брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником" заменить словами ", что гражданин является наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, объявленного умершим".
181. В статье 347:
в части второй пункта 3:
слова "и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения," заменить словами ", применяющих упрощенную систему налогообложения, без ведения бухгалтерского учета";
слово "выручка" заменить словами "либо вела бухгалтерский учет, связанный с деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции, в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства, выручка";
в пункте 7:
подпункт 7.8 после слова "имущества" дополнить словами ", сдача внаем жилых помещений для плательщика, осуществляющего такую сдачу (передачу),";
дополнить пункт подпунктами 7.10 и 7.11 следующего содержания:
"7.10. продукция переработки организации (продукция переработки филиала) включает в том числе продукцию, изготовленную на давальческих условиях иным лицом из произведенной этой организацией (этим филиалом) сельскохозяйственной продукции;
7.11. под предварительной оплатой понимается в том числе авансовый платеж, задаток.".
182. Часть первую пункта 7 статьи 348 после слова "который" дополнить словами "в установленный для ее представления срок".
183. В статье 349:
в пункте 2:
подпункт 2.2 дополнить частями следующего содержания:
"Суммой налога на добавленную стоимость, не включаемой в валовую выручку в соответствии с настоящим подпунктом, не является сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящаяся на сумму предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученной в период применения налога при упрощенной системе налогообложения и включенной в его налоговую базу, и определенная исходя из доли такой оплаты в выручке от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для целей настоящего подпункта под товарами (работами, услугами), имущественными правами понимаются товары (работы, услуги), имущественные права, дата отражения выручки от реализации которых приходится на период применения единого налога;";
подпункт 2.9 исключить;
дополнить пункт подпунктом 2.20 следующего содержания:
"2.20. выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере полученной в период применения налога при упрощенной системе налогообложения предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в соответствии с настоящим Кодексом в указанном периоде в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения.";
подпункт 4.7 пункта 4 изложить в следующей редакции:
"4.7. при передаче имущества в доверительное управление – сумма выручки и внереализационных доходов, образующаяся в связи с исполнением доверительным управляющим договора доверительного управления имуществом, за вычетом суммы исчисленного доверительным управляющим налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у этого доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (далее в настоящем подпункте – налог на добавленную стоимость по оборотам доверительного управляющего).
Доверительный управляющий ежемесячно определяет сумму выручки и внереализационного дохода, образующуюся в связи с исполнением им договора доверительного управления имуществом, и представляет вверителю сведения о ней и сумме налога на добавленную стоимость по оборотам доверительного управления вместе с копиями документов (договоров, первичных учетных документов и иных документов), заверенными доверительным управляющим, для их учета вверителем при определении налоговой базы единого налога в каждом отчетном периоде.
Определение суммы выручки и внереализационных доходов вверителя доверительным управляющим производится исходя из порядка определения валовой выручки, применяемого вверителем.
Положения настоящего подпункта не распространяются на договоры доверительного управления денежными средствами и (или) договоры доверительного управления ценными бумагами, а также на договоры доверительного управления фондом банковского управления.";
часть третью пункта 7 изложить в следующей редакции:
"Дата отражения выручки, возникающей при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяется исходя из правил, установленных законодательством для отражения в бухгалтерском учете доходов от такой сдачи (передачи). По этим же правилам определяется дата отражения выручки, возникающей при сдаче внаем жилых помещений.";
в пункте 8:
в абзаце первом слова "мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав" заменить словами "кассовому принципу";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Организации, применявшие в декабре 2022 года налог при упрощенной системе налогообложения с отражением выручки по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и начавшие применять в 2023 году единый налог, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, и причитающиеся к получению и не полученные до этой даты внереализационные доходы, отражение которых в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы единого налога:
по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (фактического получения внереализационных доходов) – в случае поступления оплаты (получения внереализационных доходов) в течение 2023 года;
на 31 декабря 2023 г. – в иных случаях.".
184. В части первой пункта 3 статьи 356 слова "специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (далее в настоящей главе – СККС)," заменить словом "СККС".
185. В пункте 1 статьи 358:
часть первую изложить в следующей редакции:
"1. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения:
семь тысяч восемьсот пятьдесят четыре (7854) белорусских рубля – на игровой стол;
двести шестьдесят четыре (264) белорусских рубля – на игровой автомат;
две тысячи четыреста семьдесят пять (2475) белорусских рублей – на кассу тотализатора;
тысяча шестьсот пятьдесят (1650) белорусских рублей – на кассу букмекерской конторы.";
из части четвертой слова "с 1 апреля 2019 года" исключить.
186. Статью 370 изложить в следующей редакции:
"Статья 370. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее в настоящей главе – сбор) заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов, взимаемых с доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности.
Уплата сбора не заменяет уплату налога на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе в отношении ремесленной деятельности применять налог на профессиональный доход, если иное не установлено пунктом 4 статьи 372 настоящего Кодекса.
2. До начала осуществления ремесленной деятельности, а также при прекращении ремесленной деятельности плательщик представляет в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.
3. Физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.".
187. Пункт 2 статьи 371 изложить в следующей редакции:
"2. Ставка сбора устанавливается в размере 62 белорусских рублей в календарный год.".
188. В статье 372:
в пункте 3:
части первую и вторую изложить в следующей редакции:
"3. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.";
в абзаце третьем части четвертой слова "по почте письмом" заменить словами "посредством почтовой связи";
дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
"4. Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и уплатившие за текущий налоговый период (его часть) сбор, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой.".
189. Статьи 373 и 374 изложить в следующей редакции:
"Статья 373. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь.
Статья 374. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе – сбор) заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.".
190. Пункт 2 статьи 375 изложить в следующей редакции:
"2. Ставка сбора устанавливается в размере 31 белорусского рубля в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу, соответствующую требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь (далее в настоящей главе – агроэкоусадьба).".
191. В статье 376 слово "год" заменить словом "месяц".
192. Статью 377 изложить в следующей редакции:
"Статья 377. Сроки уплаты (доплаты) сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:
на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц – не позднее 1-го числа каждого календарного месяца;
плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, – до начала осуществления деятельности в налоговом периоде.
Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.
2. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком – физическим лицом производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику – физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.".
193. Дополнить Кодекс главой 40 следующего содержания:
