Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2022 № 18 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15"

На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107, части второй пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры" следующие изменения:

1.1. преамбулу после цифр "107" дополнить словами ", части второй пункта 1 статьи 131";

1.2. в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной этим постановлением:

1.2.1. абзац второй пункта 3 изложить в следующей редакции:

"иностранная организация – организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права (далее, если не указано иное, – объекты), ценные бумаги, производные финансовые инструменты, выдающая (получающая) кредиты (займы), проценты по кредиту (займу) (далее – финансовые объекты), не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящая в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;";

1.2.2. в пункте 5:

часть первую изложить в следующей редакции:

"5. ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) продавцом при реализации объектов, финансовых объектов для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь.";

абзац второй части третьей после слова "объектов" дополнить словами ", финансовых объектов";

1.2.3. абзац четвертый части второй пункта 9, подпункт 22.5 пункта 22 дополнить словами ", финансовых объектов";

1.2.4. в части второй подпункта 21.3 пункта 21:

абзац второй после слова "объектов" дополнить словами ", ценных бумаг";

дополнить часть абзацами следующего содержания:

"при предоставлении (получении) плательщиком (за исключением банков Республики Беларусь, небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь) займов – дата отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета;

при предоставлении (получении) плательщиком в течение месяца займов несколькими перечислениями – последний календарный день истекшего месяца;

при начислении плательщиком (за исключением банков Республики Беларусь, небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь) в бухгалтерском учете процентов по займам – дата признания процентов по займам в бухгалтерском учете доходами (расходами);

при приобретении организациями услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, транспортно-экспедиционных услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, – последний календарный день истекшего месяца;";

1.2.5. подпункт 22.1 пункта 22 дополнить частью следующего содержания:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, выбирается статус "Продавец" для:

иностранного юридического или физического лица, предоставившего кредит (заем);

плательщика налога на прибыль, предоставившего кредит (заем);

иностранного юридического или физического лица, получающего проценты по кредиту (займу);

плательщика налога на прибыль, признающего проценты по кредиту (займу) в бухгалтерском учете доходами;";

1.2.6. подпункт 23.1 пункта 23 дополнить частью следующего содержания:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, выбирается статус "Покупатель" для:

иностранного юридического или физического лица, получившего кредит (заем); плательщика налога на прибыль, получившего кредит (заем);

иностранного юридического или физического лица, которое обязано выплатить проценты по кредиту (займу);

плательщика налога на прибыль, признающего проценты по кредиту (займу) в бухгалтерском учете расходами;";

1.2.7. часть первую подпункта 25.1 пункта 25 изложить в следующей редакции:

"25.1. в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав":

номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются, получаются, выплачиваются) объекты, финансовые объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ;

документы, подтверждающие поставку (приобретение, получение, выплату) объектов, финансовых объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также, при наличии, код формы и серия документа).";

1.2.8. в пункте 26:

подпункт 26.1 дополнить частью следующего содержания:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, при предоставлении, получении кредита (займа), начислении процентов по кредиту (займу) в графе 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" указывается вид сделки (получение кредита (займа), предоставление кредита (займа), начисление процентов по кредиту (займу), дата (даты) погашения кредита (займа), размер процентной ставки по кредиту (займу);";

в подпункте 26.2.2:

абзац пятый части второй исключить;

дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, при получении кредита (займа), начислении процентов по кредиту (займу), реализации (приобретении) ценных бумаг, производных финансовых инструментов в графе 3.2 "ОКЭД" указывается код 6499;";

подпункт 26.4 после слова "объектов" дополнить словами ", ценных бумаг";

в подпункте 26.6:

часть первую после слова "объектов" дополнить словами ", финансовых объектов";

дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, по предоставлению (получению) кредита (займа) в графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." указывается сумма кредита (займа), по начисленным процентам по кредитам (займам) указывается сумма признанного в бухгалтерском учете дохода (расхода);";

подпункт 26.8 дополнить предложением следующего содержания: "Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении финансовых объектов, не подлежащих отражению в налоговой декларации, указывается "Без НДС";";

подпункт 26.9 дополнить предложением следующего содержания: "Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, указывается число ноль (0);";

подпункт 26.10 дополнить словами ", а также финансовых объектов";

в части первой подпункта 26.11:

абзац двенадцатый после слов "по реализации" и "объектов" дополнить соответственно словами "(выплате)" и "(финансовых объектов)";

абзац тринадцатый после слов "приобретению" и "объектов" дополнить соответственно словами "(получению)" и "(финансовых объектов)";

абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:

"Приобретение за пределами РБ" – в отношении приобретаемых товаров (без их ввоза на территорию Республики Беларусь), работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, ценных бумаг в рамках сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных пунктами 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь. Признак указывается только если указан признак "Анализируемая сделка";";

дополнить часть абзацами следующего содержания:

"Дистанционная продажа товара" – в отношении товаров:

приобретенных плательщиком Республики Беларусь у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при электронной дистанционной продаже;

реализованных плательщиком Республики Беларусь при электронной дистанционной продаже, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Признак указывается только если указан признак "Реализация за пределами РБ".";

1.2.9. в пункте 41:

абзац шестой части первой изложить в следующей редакции:

"в графе 2 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" – наименование передаваемых объектов.";

после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:

"В том случае, если передача налоговых вычетов по НДС осуществляется в соответствии с подпунктами 25.5 и 25.6 пункта 25 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь без передачи объектов, в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам":

в графе 2 – может быть указано "Передача налоговых вычетов";

графы 3.1–4 могут не заполняться;

в графе 5 "Количество (объем)", графе 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.", графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.", графе 8 "В том числе сумма акциза, руб." и графе 11 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб." указывается значение "0" (ноль);

в графе 9 "НДС ставка, %" указывается ставка НДС. При невозможности определения при передаче налоговых вычетов фактической ставки НДС указывается ставка НДС в размере "20" (двадцать) процентов;

в графе 10 "НДС сумма, руб." указывается сумма передаваемых налоговых вычетов.";

1.2.10. в части первой пункта 64:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"64. При реализации продавцом (кредитодателем, заимодавцем) иностранному покупателю (кредитополучателю, заемщику) работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, ценных бумаг, кредита (займа), а также при признании заимодавцем процентов по займу в бухгалтерском учете доходами, когда совершенная сделка подпадает под сделку, подлежащую контролю соответствия рыночным ценам, определенную пунктами 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ЭСЧФ продавцом (кредитодателем, заимодавцем) указываются:";

абзац восьмой дополнить словами ", и сведения об отражении или неотражении оборотов в налоговой декларации";

1.2.11. абзацы первый и второй части первой пункта 65 изложить в следующей редакции:

"65. При приобретении покупателем (кредитополучателем, заемщиком) у иностранного продавца (кредитодателя, заимодавца) работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, ценных бумаг, кредита (займа), а также при признании заемщиком процентов по займу в бухгалтерском учете расходами, когда совершенная сделка подпадает под сделку, подлежащую контролю соответствия рыночным ценам, определенную пунктами 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ЭСЧФ покупателем (кредитополучателем, заемщиком) указываются:

в строке 3 "Дата совершения операции" – дата, определяемая в соответствии с частью второй подпункта 21.3 пункта 21 настоящей Инструкции;";

1.2.12. дополнить Инструкцию пунктами 66 и 67 следующего содержания:

"66. При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями и исчислении ими суммы НДС в соответствии со статьей 1411 Налогового кодекса Республики Беларусь в направляемом на Портал ЭСЧФ указываются:

в строке 3 "Дата совершения операции" – дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 6 статьи 1411 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 4 "Тип ЭСЧФ" – тип ЭСЧФ "Исходный";

в строке 6 "Статус поставщика" – статус поставщика "Иностранная организация";

в строке 8 "УНП" указывается УНП, присвоенный иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю в соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" – статус получателя "Покупатель";

в строках 16–30 – сведения на основании информации из документов, указанных в пункте 9 статьи 1411 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в графе 12 "Дополнительные данные" раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" – признак дополнительных данных "Дистанционная продажа товара".

Остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных в главе 3 настоящей Инструкции.

67. При реализации плательщиком Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, отражаемых в установленном порядке в налоговой декларации, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, создается один итоговый ЭСЧФ по итогам отчетного периода и направляется на Портал. В ЭСЧФ указываются:

в строке 3 "Дата совершения операции" – дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода;

в строке 4 "Тип ЭСЧФ" – тип ЭСЧФ "Исходный";

в строке 6 "Статус поставщика" – статус поставщика "Продавец";

в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" – статус получателя "Покупатель";

в графе 12 "Дополнительные данные" раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" – признаки дополнительных данных "Дистанционная продажа товара" и "Реализация за пределами РБ".

Остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных главой 3 настоящей Инструкции.".

2. Настоящее постановление вступает в силу в следующем порядке:

абзацы двадцать первый – двадцать четвертый подпункта 1.2.8, подпункт 1.2.12 пункта 1 – с 1 июля 2022 г.;

иные положения настоящего постановления – после его официального опубликования.