Письмо Минфина России от 03.12.2025 № 03-07-13/1/117277

Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).

При этом в проекте федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ признается утратившим силу, следовательно, услуги по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин исключаются из списка операций, не подлежащих налогообложению.

Исходя из этого в случае принятия данного проекта федерального закона при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в Российскую Федерацию будет начисляться НДС по законодательству РФ. Кроме того, уплатить НДС обязан будет поставщик, которым в данном случае является иностранное юридическое лицо.

На основании вышеизложенного каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость для иностранного юридического лица?

Ответ:

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в Российскую Федерацию в 2026 году Департамент налоговой политики сообщает следующее.

28 ноября 2025 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон N 425 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 425).

Федеральным законом N 425 не предусмотрена отмена освобождения от налога на добавленную стоимость операций по предоставлению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Таким образом, порядок применения налога на добавленную стоимость, действующий в настоящее время в отношении операций по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных, в 2026 году не изменится.