Письмо Минфина России от 04.06.2025 № 03-12-12/2/54964

Вопрос: О получении налогоплательщиком сведений о цепочке создания стоимости товаров при совершении контролируемых сделок с взаимозависимыми лицами и ее отражении в уведомлении о контролируемых сделках.

Ответ:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 11.04.2025, зарегистрированное в Минфине России 16.04.2025, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.

Сведения о контролируемых сделках раскрываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения в срок, указанный в пункте 2 статьи 105.16 Кодекса.

Сведения о контролируемых сделках должны содержать информацию, указанную в пункте 3 статьи 105.16 Кодекса.

В частности, подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса предусмотрено, что в отношении сделок, которые в целях Кодекса признаются контролируемыми сделками в соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в пункте 5 статьи 105.14 Кодекса (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса, раскрываются сведения о сделках последующей реализации и (или) предшествующей покупки товаров, в том числе сведения о конечном покупателе и (или) происхождении товаров, ценах, коммерческих и (или) финансовых условиях таких сделок (далее - сведения о цепочке создания стоимости).

Согласно пункту 8 статьи 105.16 Кодекса в целях обеспечения выполнения требования, предусмотренного подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.14 Кодекса, налогоплательщик должен принять меры по получению от его взаимозависимых лиц сведений о цепочке создания стоимости.

При этом налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений о цепочке создания стоимости.

Таким образом, в отношении сделок, указанных в подпункте 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса, налогоплательщик должен получить у своих взаимозависимых лиц сведения о цепочке создания стоимости и отразить их в уведомлении о контролируемых сделках. Возможность частичного раскрытия в уведомлении сведений о цепочке создания стоимости (в том числе в связи с непредоставлением необходимой информации взаимозависимым лицом) Кодексом не предусмотрена.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление (пункт 2 статьи 105.16 Кодекса).

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.