Постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики от 25.03.2025 № 146 "О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики в сфере налогообложения"

В целях реализации Указа Президента Кыргызской Республики "О мерах по уменьшению налоговой нагрузки населению и субъектов предпринимательства и совершенствованию администрирования налогообложения" от 8 января 2025 года N 1, в соответствии со статьями 178, 414, 416, 426, 459 Налогового кодекса Кыргызской Республики, статьями 13, 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Кабинете Министров Кыргызской Республики" Кабинет Министров Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики "Об утверждении базовой суммы налога на основе патента по видам деятельности" от 18 февраля 2022 года N 84 следующие изменения:

1) в преамбуле слова "статьей 414" заменить словами "статьями 414, 416, 426, 459";

2) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Установить ставку патента на наемного работника в размере 5 процентов, исчисленных от размера среднемесячной заработной платы, сложившейся в районах и городах республики на каждый календарный год.";

3) в приложении 2 к вышеуказанному постановлению:

- пункт 12 изложить в следующей редакции:

"

- пункты 20, 23 признать утратившими силу;

- подпункт "г" пункта 29 изложить в следующей редакции:

"

- пункт 30 дополнить подпунктом 2 следующего содержания:

"

2. Внести в постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики "О применении счета-фактуры" от 18 марта 2022 года N 141 следующие изменения:

1) в пункте 2:

- абзацы четвертый, пятый подпункта 2 изложить в следующей редакции:

"- сельскохозяйственных производителей, реализующих собственную сельскохозяйственную продукцию и продукты переработки собственной сельскохозяйственной продукции;

- налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе единого налога и осуществляющих реализацию только физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, за приобретенные им товары, работы и услуги для личного и/или семейного потребления;";

- подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) требования к регистрации в качестве участников информационной системы электронных счетов-фактур не распространяются на налогоплательщика в случае осуществления им торговой деятельности по упрощенной системе налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога по ставкам от 0,1, 0,5 и 1 процентов, а также торговой деятельности в зонах торговли с особым режимом;";

- дополнить подпунктами 4-7 следующего содержания:

"4) требования к оформлению счета-фактуры не предъявляются при реализации товаров между субъектами, осуществляющими деятельность в зонах торговли с особым режимом;

5) в случаях, установленных подпунктом 3 настоящего пункта, налогоплательщик оформляет упрощенный счет-фактуру в соответствии с пунктом 8 части 21 статьи 178 Налогового кодекса Кыргызской Республики по форме и порядку, утвержденным уполномоченным налоговым органом.

Абзац вступает в силу с 01.01.2025 г.

С 1 октября 2025 года налогоплательщики, оформляющие упрощенный счет-фактуру, должны дополнительно оформлять счет-фактуру в виде электронного документа с минимальными реквизитами в мобильном приложении;

Абзац вступает в силу с 01.01.2025 г.

6) налогоплательщик в рамках освобождения от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы, должен оформить счет-фактуру в виде электронного документа до 1 апреля 2025 года, за исключением:

Абзац вступает в силу с 01.01.2025 г.

- алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

Абзац вступает в силу с 01.01.2025 г.

- нефти и нефтепродуктов, за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710 19 710 0 - 2710 19 980 0;

Абзац вступает в силу с 01.01.2025 г.

- товаров, на которые имеются решения органа налоговой службы о результатах налоговой проверки, в отношении которых имеются решения суда, вступившие в законную силу.

Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога по ставкам от 0, 0,1, 0,5 и 1 процентов, а также осуществляющие торговую деятельность в зонах торговли с особым режимом, в рамках освобождения от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы, имеют право оформить бумажную версию документа оприходования по форме и порядку, утвержденным уполномоченным налоговым органом;

7) контрольно-кассовый чек с кассовой расчетной операцией "покупка" является документом, заменяющим счет-фактуру для получения вычета в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, выданный при покупке (приеме) от населения металлолома, стекла, стеклопосуды, стеклосодержащих изделий, макулатуры, полипропилена, полиэтилена, пластика и полиэтилентерефталата, которые подлежат повторной переработке и использованию.";

2) дополнить пунктом 21 следующего содержания:

"21. Установить, что при оформлении счета-фактуры в виде электронного документа на товары в адрес налогоплательщика налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом, указывается код ТН ВЭД товара на уровне не менее 6 знаков налогоплательщиком, осуществляющим импорт товаров из третьих стран.";

Пп. 3 вступает в силу с 01.05.2025 г.

3) в Порядке формирования и обращения счета-фактуры, утвержденном вышеуказанным постановлением:

- пункт 27 изложить в следующей редакции:

"27. Счет-фактура на поставки, которые были осуществлены в данном истекшем календарном месяце, оформляется в срок не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем поставки.

Исключение составляет реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ населению посредством ККМ в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, в данном случае счет-фактура в виде электронного документа оформляется не позднее десяти рабочих дней месяца, следующего за предыдущим месяцем.

Например: налогоплательщик осуществил поставку товара или услуги 31 мая. Он вправе оформить счет-фактуру по данной поставке в течение пяти рабочих дней июня, с указанием в счете-фактуре фактической даты поставки - 31 мая.";

- пункт 612 признать утратившим силу.

3. Внести в постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики "Об учете и контроле товаров на территории Кыргызской Республики" от 14 апреля 2022 года N 220 следующие изменения:

Пп. 1 вступает в силу с 01.01.2025 г.

1) в пункте 2:

- подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) с 15 мая 2022 года - в отношении нефти и нефтепродуктов (за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТН ВЭД 2710 19 710 0 - 2710 19 980 0), товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации на территории Кыргызской Республики, а также пива расфасованного и нефасованного, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2203;";

- в подпункте 2 слова "субъект, осуществляющий оборот" заменить словами "в отношении";

- подпункты 3, 4 признать утратившими силу;

- подпункт 5 изложить в следующей редакции:

"5) с 1 января 2027 года - в отношении лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих цифровой маркировке в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.";

Пп. 2 вступает в силу с 01.01.2025 г.

2) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Установить, что субъект:

1) вправе в срок до 1 апреля 2026 года формировать документы в модуле "Электронная товаротранспортная накладная" без указания кодов идентификации (в том числе кодов идентификации групповых упаковок) товаров;

2) обязан до наступления срока обязательного применения электронной товаротранспортной накладной в отношении товаров обеспечить приведение остатков указанных товаров в модуле электронной товаротранспортной накладной в соответствии с их фактическими остатками.";

3) в Порядке применения и формирования электронной товаротранспортной накладной, утвержденном вышеуказанным постановлением:

- подпункты 2-5, 7, 8, 14, 15, 17 пункта 4 признать утратившими силу;

- пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания:

"Порядок временного приостановления и возобновления работы субъекта в модуле ЭТТН определяется уполномоченным налоговым органом.";

- в пункте 21:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) производстве (изготовлении);";

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) приеме (купле) от населения их личных товаров для последующей продажи или переработки, на основании контрольно-кассового чека;";

подпункт 5 признать утратившим силу;

- абзац второй пункта 23 изложить в следующей редакции:

"В случае реализации товаров субъектам, указанным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 9 настоящего Порядка, ЭТТН оформляется в адрес субъектов согласно перечню, указанному в модуле ЭТТН, после формирования ЭТТН документу автоматически присваивается статус "Принят".";

- абзац первый пункта 24 изложить в следующей редакции:

"24. При экспорте товаров ЭТТН формируется до отгрузки (передачи) товара с объекта экономической деятельности с указанием наименования и кода страны в соответствии с Межгосударственным классификатором стран мира, после формирования ЭТТН документу автоматически присваивается статус "Принят".";

- подпункт 7 пункта 27 изложить в следующей редакции:

"7) поставки товаров, указанные в подпунктах 6, 11, 13, 16 пункта 4 настоящего Порядка;";

- пункт 28 изложить в следующей редакции:

"28. При получении ЭТТН покупатель/получатель:

1) подтверждает принятие ЭТТН;

2) отказывает в получении ЭТТН в связи с:

а) получением ЭТТН с неверными данными или требующим внесения изменений. При этом поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отклоненного ЭТТН;

б) отменой поставки и отказом от получения товаров. В случае если отправленные товары не возвращаются на объект экономической деятельности, поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отклоненного ЭТТН.";

- пункт 30 изложить в следующей редакции:

"30. В случае если поставщик/отправитель до истечения 10 календарных дней с момента отправки ЭТТН отозвал непринятую ЭТТН, данная ЭТТН считается отозванной.

При отзыве ЭТТН поставщик/отправитель указывает следующие причины отзыва:

1) неверные данные в сформированном ЭТТН или данные, требующие внесения изменений. При этом поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отозванного ЭТТН;

2) отмена поставки и отказ от получения товаров получателем. В случае если отправленные товары не возвращаются на объект экономической деятельности, поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отозванного ЭТТН.".

4. Государственной налоговой службе при Министерстве финансов Кыргызской Республики в срок не позднее трех месяцев с момента вступления в силу настоящего постановления принять меры по:

1) списанию товаров на складах учета товаров, не подпадающих под требования по обязательному применению электронной товаротранспортной накладной на момент вступления в силу настоящего постановления;

2) деактивации складов учета товаров субъектов, где отсутствуют товары, на которые действуют требования по обязательному применению электронной товаротранспортной накладной на момент вступления в силу настоящего постановления, после выполнения процедуры списания в соответствии с настоящим пунктом.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на управление контроля исполнения решений Президента и Кабинета Министров Администрации Президента Кыргызской Республики.

6. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования, за исключением абзацев одиннадцатого, двенадцатого, тринадцатого, четырнадцатого и пятнадцатого подпункта 1 пункта 2 и подпунктов 1 и 2 пункта 3, которые вступают в силу с 1 января 2025 года, подпункта 3 пункта 2, который вступает в силу с 1 мая 2025 года и подпункта 3 пункта 1, который вступает в силу с 1 сентября 2025 года.