Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.02.2025 № 7 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15"

На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107, части второй пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. N 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры" следующие изменения:

приложение к этому постановлению изложить в новой редакции (прилагается);

в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной этим постановлением:

в пункте 3:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"иностранная организация - иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь в связи с открытием филиала или с наличием оснований, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права (далее, если не указано иное, - объекты), ценные бумаги, производные финансовые инструменты, выдающая (получающая) кредиты (займы) (далее - финансовые объекты);";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"плательщик, получающий налоговые вычеты, - организация или ее обособленное подразделение, получающие налоговые вычеты по НДС в порядке, установленном пунктом 25 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. N 186 "О налогообложении государственного объединения "Белорусская железная дорога" и (или) иными законодательными актами;";

в абзаце пятом слова "юридические лица" заменить словом "организации";

в абзаце шестом слова "юридических лиц" заменить словом "организаций";

в абзаце втором части третьей пункта 5 слова "лица - иностранного гражданина" заменить словами "физического лица, у взаимозависимого лица - плательщика, применяющего особые режимы налогообложения";

в части второй подпункта 8.5 пункта 8:

из абзаца второго слова "(в том числе дополнительный без ссылки на ЭСЧФ)" исключить;

дополнить часть абзацем следующего содержания:

"выставлен получателю ЭСЧФ с типом дополнительный без ссылки на ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) сумму НДС.";

абзац седьмой части второй подпункта 21.3 пункта 21, абзац четвертый части второй пункта 45-2 и пункт 66 исключить;

в пункте 22:

часть вторую подпункта 22.1 изложить в следующей редакции:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, выбирается:

статус "Продавец" для юридического или физического лица, предоставившего кредит (заем) (за исключением лиц, указанных в абзаце третьем настоящей части);

статус "Иностранная организация" для иностранного юридического или физического лица, предоставившего кредит (заем);";

в подпункте 22.8:

слова "и иного обособленного" заменить словами "или иного обособленного";

слова ", Белорусской нотариальной палаты" исключить;

в подпункте 22.10:

слова "Юридический адрес" заменить словами "Адрес места нахождения";

дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Иностранная организация (представительство или постоянное представительство этой иностранной организации), состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, выступающая поставщиком, в строке 10 "Адрес места нахождения (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" указывает свое место нахождения в Республике Беларусь;";

в пункте 23:

часть вторую подпункта 23.1 изложить в следующей редакции:

"Для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, выбирается статус "Покупатель" для юридического или физического лица, получившего кредит (заем);";

дополнить пункт подпунктом 23.5-2 следующего содержания:

"23.5-2. признак "Продажа физическому лицу" указывается в отношении финансовых объектов для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, когда получателем выступает физическое лицо. При указании признака "Продажа физическому лицу" обязательны для заполнения строка 18 "Получатель" и строка 19 "Адрес места нахождения (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)". При этом строка 17 "УНП" и строка 17.1 "Код филиала (обособленного подразделения)" не заполняются;";

в части третьей подпункта 23.7 слова "Юридический адрес" заменить словами "Адрес места нахождения";

в подпункте 23.10:

слова "Юридический адрес" заменить словами "Адрес места нахождения";

дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Иностранная организация (представительство или постоянное представительство этой иностранной организации), состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, выступающая получателем, в строке 19 "Адрес места нахождения (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" указывает свое место нахождения в Республике Беларусь;";

пункт 24 дополнить подпунктом 24.6-1 следующего содержания:

"24.6-1. признак "Продажа физическому лицу" указывается в отношении оборотов, когда фактическим грузополучателем объектов выступает иностранное физическое лицо. При указании признака "Продажа физическому лицу" обязательны для заполнения строка 28 "Наименование грузополучателя" и строка 29 "Адрес доставки". При этом строка 27 "УНП" не заполняется;";

в части пятой подпункта 25.2 пункта 25 слова "налога на добавленную стоимость" заменить словом "НДС";

в пункте 26:

из части пятой подпункта 26.1 слова ", начислении процентов по кредиту (займу)" и ", начисление процентов по кредиту (займу)" исключить;

в абзаце четвертом части второй и абзаце втором части третьей подпункта 26.2.1 слова "налога на добавленную стоимость" заменить словом "НДС";

из части третьей подпункта 26.2.2 слова ", начислении процентов по кредиту (займу)" исключить;

из части третьей подпункта 26.6 слова ", по начисленным процентам по кредитам (займам) указывается сумма признанного в бухгалтерском учете дохода (расхода)" исключить;

в подпункте 26.11:

в части первой:

в абзаце втором слова "и 27.8" заменить цифрами " - 27.9";

из абзаца четырнадцатого слова ", начислении процентов по кредиту (займу)" исключить;

абзацы девятнадцатый - двадцать первый изложить в следующей редакции:

"Дистанционная продажа товара" - в отношении товаров, реализованных плательщиком Республики Беларусь при электронной дистанционной продаже, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Признак указывается только если указан признак "Реализация за пределами РБ";

"Продукция растениеводства, пчеловодства, животноводства, рыбоводства, дикорастущей продукции" - при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза облагаемой по ставке НДС в размере десять (10) процентов продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, продукции пчеловодства, животноводства (за исключением пушнины), рыбоводства;

"Продовольственные товары и товары для детей" - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, облагаемых по ставке НДС в размере десять (10) процентов;";

дополнить часть абзацем следующего содержания:

"Лекарственные средства и медицинские изделия" - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий, облагаемых по ставке НДС в размере десять (10) процентов.";

часть третью изложить в следующей редакции:

"Сумме НДС из полученного плательщиком ЭСЧФ, который подписан ЭЦП, и сумме НДС из ЭСЧФ, направленного на Портал в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции, Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет. При необходимости дата наступления права на вычет корректируется покупателем в разделе Портала "Мои счета-фактуры", "Входящие. Подписанные" с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" путем проставления в отношении суммы НДС из такого ЭСЧФ даты вычета, определяемой в соответствии со статьей 132 Налогового кодекса Республики Беларусь. ЭСЧФ, который подписан ЭЦП и в котором в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" указан признак "Возврат товара", Порталом:

автоматически присваивается дата наступления права на вычет у покупателя, равная дате совершения операции, указанной в строке 3 "Дата совершения операции" такого ЭСЧФ;

автоматически определяется отчетный период, в котором поставщик уменьшает оборот по реализации и исчисленную от него сумму НДС в зависимости от даты подписания ЭСЧФ покупателем.";

дополнить пункт подпунктом 26.12-1 следующего содержания:

"26.12-1. в разделе "Суммы уплаченных акцизов" формы ЭСЧФ указывается сумма акцизов, уплаченная таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров в порядке, установленном статьей 162 Налогового кодекса Республики Беларусь. Раздел заполняется, если в ЭСЧФ одновременно указаны:

в строке 6 "Статус поставщика" - "Иностранная организация";

в строке 7 "Код страны поставщика" код страны поставщика из Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 017-99 "Страны мира", за исключением кодов 051 (Республика Армения), 398 (Республика Казахстан), 417 (Кыргызская Республика), 643 (Российская Федерация);

в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" - "Покупатель";

в строке 16 "Код страны получателя" - код 112 (Республика Беларусь).

В разделе "Суммы уплаченных акцизов" строка "Дополнительные данные" подлежит обязательному заполнению с указанием признака "Акциз уплачен на таможне";";

в части четвертой пункта 30 слова "части второй" заменить словами "подпункте 10.2";

в абзаце первом части первой пункта 35 слова "налогом на добавленную стоимость" заменить словом "НДС";

в пункте 43:

часть третью дополнить предложением следующего содержания: "Показатель данной графы должен быть равен показателю графы 11 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам".";

часть седьмую исключить;

пункт 50 после части пятой дополнить частью следующего содержания:

"В графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" признак дополнительных данных "Ввозной НДС" не проставляется.";

в абзаце первом пункта 56 слова "юридические лица" заменить словом "организации";

в части первой пункта 64:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"64. При реализации продавцом иностранному покупателю работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, а также при реализации финансовых объектов в сделках, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных пунктами 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ЭСЧФ продавцом указываются:";

в абзаце шестом:

слова "слово "физлицо" заменить словами "признак "Продажа физическому лицу";

слова "Юридический адрес" заменить словами "Адрес места нахождения";

абзац одиннадцатый после слова "и" дополнить словом "(или)";

в части первой пункта 65:

из абзаца первого слова ", а также при признании заемщиком процентов по займу в бухгалтерском учете расходами" исключить;

в абзаце пятом слова "Юридический адрес" заменить словами "Адрес места нахождения";

абзац одиннадцатый после слова "и" дополнить словом "(или)";

абзац восьмой части первой пункта 67 изложить в следующей редакции:

"в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - признаки дополнительных данных "Дистанционная продажа товара", "Реализация за пределами РБ" и "Вычет в полном объеме".".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

--------------------------------

<*> Электронный счет-фактура.

<**> Учетный номер плательщика.

<***> Налог на добавленную стоимость.

<****> Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

<*****> Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. N 85.

<******> Заполняется только производителем и (или) импортером подакцизных товаров, за исключением работ по производству товаров из давальческого сырья, а также плательщиком, определенным пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь.