Приказ Минфина России от 06.08.2026 № 03-07-08/68203

Вопрос: Требуется разъяснить положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении возможности применения ставки НДС 0% при организации части международной перевозки грузов из государств - не членов ЕАЭС на территорию РФ, а именно:

- комплексная операция по получению, оформлению и оплате таможенных, погрузочно-разгрузочных процедур, хранения в отношении контейнеров с грузом, прибывшим на территорию РФ, при условии, что в железнодорожной накладной, созданной в месте отправления груза с территории иностранного государства, организация указана в графе 25 как плательщик за услуги терминальной обработки и СВХ;

- последующий вывоз контейнера с грузом с железнодорожной станции до места выгрузки и сдача порожнего контейнера автомобильным транспортом.

Также какими документами подтверждаются такие услуги для ФНС России в целях применения ставки НДС 0%?

Ответ:

В связи с обращением о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при организации части международной перевозки грузов из государств, не являющихся государствами - членами Евразийского экономического союза, на территорию Российской Федерации Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в письмах вопросов предполагает проведение анализа заключаемых договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;

указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, ставка НДС в размере 0 процентов применяется при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, то есть перевозки из Российской Федерации на территорию иностранного государства.

В связи с этим в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в пределах территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 22 процента, независимо от того, что товар до оказания указанных услуг был ввезен на территорию Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.