Федеральная налоговая служба сформулировала признаки недобросовестности, при наличии которых инспекции откажут в возмещении НДС экспортерам и вычете входного налога «обычным» налогоплательщикам. На прошлой неделе письмо с перечнем этих критериев оказалось в распоряжении «УНП». Вот некоторые из них.
1. Поставщик не уплатил НДС в бюджет.
2. Покупатель и поставщик взаимозависимы. На это, по мнению ФНС, указывают такие факты: менеджер покупателя работает в компании поставщика или наоборот; менеджеры участников сделки вместе работают в третьей фирме или являются родственниками; поставщик и покупатель совместно учредили третью компанию.
3. Поставщик отсутствует по заявленному адресу. При этом он не сдает отчетность (или сдает «нулевую»); продает товар только одному покупателю; не имеет штата сотрудников и складских помещений.
4. Поставщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации или по несуществующему адресу; учредитель поставщика также является номинальным учредителем других компаний.
5. После сделки товар не перемещается со склада поставщика на склад покупателя. При этом в счете-фактуре и накладной в графе «грузоотправитель» указан не поставщик, а другая компания.
6. Есть основания полагать, что товары не будут оплачены. На это, как считают налоговики, указывают такие признаки: в договоре купли-продажи нет санкций за просрочку платежа; платеж отсрочен на неопределенный срок; расчет производится векселями; деньги перечисляются поставщику под видом займов и др.
Если инспекция установит «совокупность изложенных выше обстоятельств», она откажет компании в возмещении НДС или в применении вычета. Кроме того, в случае с вычетом налогоплательщика ждет доначисление налога и штраф в размере 40 процентов от суммы неуплаченного НДС.
По материалам еженедельника "Учет, налоги, право" № 20.