Документ подписал замглавы ведомства Дмитрием Сатиным и согласован с Министерством финансов. С 1 января ставка НДС будет увеличена с 18% до 20%.
Ставка 20% применяется в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января, независимо от даты и условий заключения договоров. Согласно позиции ФНС, продавец обязан начиная с этой даты предъявить к оплате покупателю сумму налога по ставке 20% дополнительно к цене отгружаемых товаров.
«В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС», — говорится в документе.
Если до даты отгрузки покупатель дополнительно к перечисленной до 1 января 2019 года оплате в счет предстоящих поставок доплатит продавцу сумму НДС в размере разницы между 18% и 20% и сделает это до 31 декабря, то «в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере двух процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118».
В этом случае продавец при получении доплаты налога может выставить корректировочный счет-фактуру на возникшую разницу.
Если же покупатель доплачивает 2 п.п. к ставке НДС с 1 января, это не рассматривается как дополнительная оплата стоимости. Продавцу при получении доплаты потребуется выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету, составленному ранее с применением старой налоговой ставки, и показателем суммы налога с учетом размера доплаты.
При возврате с 1 января ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки.
Более интересный вопрос, какой НДС указывать в декларации на товары, если ПТД подали в 2018г, а товар прибудет и выпускаемся в 2019 году? На мой взгляд - 18%, но не уверен.
"Применение ставки НДС при предварительном таможенном декларировании"
Федеральная таможенная служба информирует, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
При осуществлении участником внешнеэкономической деятельности предварительного таможенного декларирования для исчисления сумм таможенных платежей, подлежащих уплате, применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Таким образом, при подаче в 2018 году предварительной таможенной декларации в отношении товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию будет осуществлен в 2019 году, для исчисления сумм налога на добавленную стоимость применяется ставка налога в размере 18 процентов.